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国际内审师《内审作用》讲义:衡量内审工作质量的标准

考试网  [ 2016年5月27日 ] 【

  考生还要了解:

  质量保障与改进方案的性质和范围。

  质量保障与改进方案的关键要素。

  【例题】在评价内部审计部门的独立性时,质量复核小组考虑几方面因素。在判断内部审计部门的独立性时,下列 项因素的影响最小。

  A.做出审计分工时用到的标准

  B.审计师在沟通技能方面培训的程度

  C.审计工作底稿和审计报告之间的关系

  D.公正无偏的审计判断

  【答案】B

  【解析】

  B.培训涉及技能因素,同独立性无关。

  A.不正确,审计师如何分工,同独立性有关的因素:这位审计师是否同经营人员有私人关系,是否同被审计方有过共事经历等都是相关的因素。

  C.不正确,如果在工作底稿中发现的重大发现没有出现在审计报告中,审计的独立性将会受到质疑。

  D.不正确,无偏判断是独立性的一个因素。

  衡量内审工作质量的标准

  知识点具体说明

  衡量内部审计工作质量的重要标准是:

  1.《内部审计实务标准》和《职业道德规范》。

  2.内部审计章程。这是衡量内部审计工作的一个关键性文件,它规定内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限,以及内审工作的独立性。

  3.其它衡量标准。包括:内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序,政府的法律和法规,行业的准则,适用的审计方法,组织和内审机构的发展计划,等等。

  四、质量保证与改进程序的内容

  质量保证与改进程序包括三个组成部分:

  1.日常监督;

  2.定期评价;

  3.外部评价。

  前两项是内部评价。分述如下:

  (一)日常监督

  对内部审计工作的日常监督是保证审计质量的基础,也是进行内部评价和外部评价的基础。

  内部审计主管应对所有内部审计活动负完全责任。对每一项审计委托要从制定计划,到出具最终报告的全过程进行持续的监督,以保证审计活动能够符合《标准》和《职业道德规范》的要求。

  (二)定期评价

  定期评价是内部审计主管为了检查内部审计工作的质量,而定期进行的一种自我评价活动。所以检查的结果主要是为内审主管的需要服务的,但也可以为高级管理层和董事会评价内审机构工作提供资料,还可以为外部评价作准备。

  检查工作通常由内审主管指定的小组来执行。小组成员应具备一定的资格,并有真正的独立性。检查之后应明确指出,审计人员的工作与《标准》的符合程度,审计工作的有效性,以及审计工作与组织和部门的政策、准则的符合程度。检查之后应提出改进审计工作的建议。

  定期检查还可以采用以下评价方法作为正式评价的补充:

  1.抽样检查。

  2.听取被审单位的反馈。

  (三)外部评价

  外部检查的目的是评价内审机构遵守《内部审计实务标准》的情况。

  参与外部检查的人员应符合三个条件:

  1.独立于被查单位。即不从属于被检查的内部审计机构,也不受其控制。

  2.参加的人员应是合格的。即熟悉被查活动的技术,并有适当的学历,如其它组织的内部审计师或外部审计人员。

  3.参加的人员与被审者没有真正的或明显的利益冲突。

  内部审计机构主管可与管理层和董事会讨论外部检查的性质,并参与选择外部检查人员。

  检查之后检查组应提出一个正式的,说明该内审机构遵守《内部审计实务标准》和章程的情况,并提出改进建议。

  内审主管应根据检查报告制定改进计划,并适当安排后续审计。

  外部检查至少三年一次。遇有特殊情况可以变通,如:①董事会认为需要进行检查时;②外部审计师或其它人员认为需要深入检查时;③或者内审章程、组织、人员、审计范围有变动时。

  由于条件限制不能进行外部检查时,内审主管应当加强日常监督和定期检查,或者利用合格的内部小组来进行检查,如请前任内审主管、分支机构的内审经理或管理层的顾问人员来进行。不过这样做的效果远不如外部检查。

  准则1330指出,内部审计机构的工作质量经过评价确认其遵守了《内部审计实务标准》之后,鼓励内审机构可在工作报告中声明:本内审机构的工作遵守了《内部审计实务标准》。

  如果经过评价认为内部审计活动没有完全遵守《标准》,当不合规行为影响到全局或内部审计活动的开展时,应向高级管理层和董事会报告不合规行为造成的影响。

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