税收体制

　　税收的目的和效果

　　政府收税用以：

　　支持自身的运转：

　　影响宏观经济的运行(比如，利用财政政策);

　　履行政府职能(比如，国防和政府服务);

　　在个人之间或社会阶层之间再分配资源。历史上，贵族是由穷人的纳税来支持 的，现代社会保险体系是为了用富人的纳税来支持穷人;

　　调整消费形态或就业(比如，通过使某类交易更有利可图)。

　　通过税收从公众那里拿走的资源总是大于政府能使用的金额，两者之间的差额就是合规成本(compliance cost)，它包括为了遵守税法和规则而付出的劳务成本和其他管理费用。

　　税率

　　税款一般按照某一价值(税基——某人拥有、赚取、花费或继承的收入或财产)的百分比(税率)来征收。“按价”(ad valurem)税是指税基是商品、服务或财产的价值。销售税、关税、财产税、遗产税和增值税都是“按价”税。“按价”税通常在交易时征收(比如，销售税和增值税)，也可以按年征收(比如，财产税)，或与另一重大事件相关联(比如，遗产税或关税)。相对于“按价”税，另一种税是固定比率税(fixed rate tax)，其税基是某种商品的数量，而不论其价格是多少，比如，按酒的数量征税。

　　累进和递减税收

　　税率可以是统一的(百分比不是基于税基，因而税额与纳税人赚取的、拥有的或消费的事物成正比)、累进的(拥有越多，税率越高)或递减的(拥有越多，税率越低)。累进税(progressive taxes)减轻了低收入者的税负，因其税负占收入的百分比较小。

　　直接和间接税收

　　税收可以被分为直接或间接税收。在经济学中，直接税收是指税款由征收对象缴付，比如，所得税。间接税收是由承担税收成本之外的人缴付的，比如，酒类或燃料的税款是包含在售价中的，购买者是实际的纳税人。

　　在法律上的直接与间接税收有不同的含义。比如，在美国法律中，直接税是指人头税和财产税，是基于存在性或所有权而征收的。间接税是对权利、特权和活动征收的。因而，对于财产销售征税就是间接税，对于拥有财产征税就是直接税。

　　税的种类

　　各国的税种及其名称可能不尽相同。常见的有：

　　工资和薪金所得税(Payroll Tax)：通常是累进税(progressive tax)，税率随着所得而递增。为了保证所得税的征收率，一般采用直接扣缴方式，比如，雇主代扣雇员工资收入的所得税(direct withholding of taxes from payroll)。直接扣缴可以降低逃税的风险，提高政府实施税收法规的效果。

　　公司所得税(Corporate Income Tax)：公司税是对公司的利润征税。

　　消费税(Excise Tax)：针对特定商品征收，比如，酒类。

　　销售税(Sales Tax)：针对货物销售征收，通常由最终消费者承担。

　　增值税(Value—Added Tax，VAT)：也叫商品和服务税(goods and services tax)，是对创造价值的每个经营活动征收相当于销售税的一种税。

　　财产税(Property Taxes)：通常对拥有的财产价值征收，比如，房地产(real estate)。财产税可以按照周期性基础征收，或在特定事件发生时征收。两种最常见的导致财产税发生的活动形式是印花税(所有权的变更)和遗产税(对死者的遗产征税)。另一种财产税的常见形式是对房地产的所有权征收年度费用(annual charge)，其税基是该财产应有的价值。

　　资本利得税(Capital Gain Tax)：针对资产出售所得的利润征收。