2018初级会计职称《初级会计实务》精讲班讲义：存货清查

　　(一)存货盘盈的核算

　　1.批准前：

　　借：原材料、库存商品等

　　贷：待处理财产损溢

　　2.批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　【例题】甲公司在财产清查中盘盈材料l00公斤，实际单位成本0.6万元，经查属于材料收发计量方面的错误。批准后计入的会计科目是(　)。

　　A.管理费用　　　　　B.营业外收入

　　C.资本公积　　　　　D.原材料

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　借：原材料　　　　　　60

　　贷：待处理财产损溢　　　60

　　借：待处理财产损溢　　60

　　贷：管理费用　　　　　　60

　　(二)存货盘亏及毁损的核算

　　1.批准前：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料、库存商品等

　　2.批准后：

　　借：原材料 【残料价值入库】

　　其他应收款 【应由保险公司和过失人的赔款】

　　管理费用 【净损失：一般经营损失】

　　营业外支出 【净损失：非常损失】

　　贷：待处理财产损溢

　　【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元，原增值税进项税额17万元。经查该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。则批准后正确的会计处理是(　)。

　　A.借记“原材料”科目8万元

　　B.借记“其他应收款”科目2万元

　　C.借记“管理费用”科目107万元

　　D.借记“营业外支出”科目107万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　117

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　8

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　2

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　107

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　117

　　【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年因人为火灾造成一批原材料毁损，实际成本1000万元，原增值税进项税额170万元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。有关的正确的会计处理是(　)。

　　A.批准前将原进项税额170万元转入待处理财产损溢

　　B.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款

　　C.计入营业外支出的净损失为370万元

　　D.批准后冲减待处理财产损溢1170万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』

　　批准处理前：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　1170

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　170

　　批准处理后：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　800

　　营业外支出——非常损失　　　　　　370

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　1170