辅助生产费用的归集和分配
5.代数分配法
(1)特点
代数分配法的特点是先根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本,然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用。
(2)优缺点
此方法有关费用的分配结果最正确,但在辅助生产车间较多的情况下,未知数也较多,计算工作比较复杂。
(3)适用:本方法适用于已经实现电算化的企业。
【例题7,见教材例8-7】假定某工业企业设有机修和供电两个辅助生产车间。20×9年5月在分配辅助生产费用以前,机修车间发生费用1200万元,按修理工时分配费用,提供修理工时500小时,其中,供电车间20小时,其他车间耗用工时见表8-8;供电车间发生费用2400万元,按耗电度数分配费用,提供供电度数20万度,其中,机修车间耗用4万度,其他车间耗电度数见表8-8.该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算。辅助生产成本通过“辅助生产成本”总账科目核算。
要求:
(1)在代数分配法下,计算每小时修理成本和每度电耗用成本
(2)编制代数分配法下的辅助生产费用分配表
辅助生产费用分配表
(代数分配法)
辅助车间名称 |
机修 |
供电 |
合计 | ||
待分配辅助生产费用 |
1200 |
2400 |
3600 | ||
供应劳务数量 |
500 |
20 |
| ||
用代数算出的实际单位成本 |
|
|
| ||
辅助车间 |
机修
|
耗用数量 |
|
4 |
|
分配金额 |
|
|
| ||
供电 |
耗用数量 |
20 |
|
| |
分配金额 |
|
|
| ||
小计 |
|
|
| ||
基本生产车间 |
一车间 |
耗用数量 |
300 |
9 |
|
分配金额 |
|
|
| ||
二车间 |
耗用数量 |
120 |
4 |
| |
分配金额 |
|
|
| ||
小计 |
|
|
| ||
行政部门 |
耗用数量 |
40 |
2 |
| |
分配金额 |
|
|
| ||
销售部门 |
耗用数量 |
20 |
1 |
| |
分配金额 |
|
|
| ||
按计划成本分配金额合计 |
|
|
| ||
辅助生产实际成本 |
|
|
| ||
辅助生产成本差异 |
|
|
|
(3)编制分配辅助生产费用的会计分录
【答案】
(1)计算代数分配法下的实际单位成本
假设X=每小时修理成本
Y=每度电耗用成本
1200+4Y=500X (1)
2400+20X=20Y (2)
解方程:
根据(1)可得:X= ,将其代入(2)式中,
2400+20×=20Y
解得:X≈3.39
Y≈123.39
(2)见教材233页8-8
(3)编制会计分录:
借:辅助生产成本---机修车间 4935500
---供电车间 677400
制造费用——第一车间 21266100
——第二车间 9000000
管理费用 3822500
销售费用 1911300
贷:辅助生产成本——机修车间 16935400
——供电车间 24677400
上述辅助生产费用分配方法中,除直接分配法外,其他方法中的“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原来待分配费用合计数,这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的,但各种方法最后分配到其他各受益单位的辅助生产费用的合计数,都仍是待分配费用的合计数。
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