2017年初级会计职称备考已经开始,为帮助考生们高效备考,小编特从答疑板中精选学员普遍出现的问题,为大家找到解决的方法,以下是学员关于第一章“委托加工物资”提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!
涉及知识点:委托加工物资 A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税人,增值税税率17%)加工应税消费品一批,发出材料成本67.5万元,支付给B企业加工费用4.5万元,由B企业代收代缴消费税为8万元,材料已经加工完毕验收入库,收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是( )万元。 A、75 B、72 C、67.5 D、80 【正确答案】D 【答案解析】委托加工物资收回后直接销售,由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。 详细问题描述: 老师,委托加工物资收回继续生产不用交消费税,和直接销售要交消费税,那这里为什么要加消费税,有点晕? 老师回复: 这里题目中是委托加工物资收回后直接用于销售的,那么对于受托方代收代缴的消费税是计入委托加工物资的成本中的,所以这里需要将消费税给加上。 委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,那么受托方代收代缴的消费税是可以抵扣的,计入应交税费—应交消费税的借方的。 您再理解理解。 祝您学习愉快! |
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