知识点:契税应纳税额计算
1.考点频率:★★★★
2.难度:中
3.题型:选择、判断
计税方法 |
具体规定 |
成交价格 |
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖 |
参照市场价格 |
土地使用权赠与、房屋赠与,由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定 |
价格差额 |
土地使用权交换、房屋交换 |
补交土地出让金 |
①以划拨方式取得土地使用权 |
【例题·多选题】张某原有两套相同的住房,2017年8月,将其中一套无偿赠送给朋友王某;将另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换;又以200万元的价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
A.张某应缴纳契税6万元
B.王某应缴纳契税2.55万元
C.王某无需缴纳契税
D.李某应缴纳契税2.55万元
『正确答案』AB
『答案解析』选项AD,土地使用权交换、房屋交换价格相等的,免征契税,因此“另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换”,张某和李某均不需缴纳契税,张某应缴纳的契税为200×3%=6(万元);选项BC,在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税纳税人,王某承受张某无偿赠送的住房需要缴纳契税,85×3%=2.55(万元)。
【例题·单选题】(2017年)2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套,购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.150×5%=7.5(万元)
B.200×5%=10(万元)
C.150×5%+200×5%=17.5万元
D.200×5%-150×5%=2.5万元
『正确答案』B
『答案解析』在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人。周某以150万元价格出售自有住房一套不需要缴纳契税;购进价格200万元住房一套需要缴纳契税,因此选项B正确。
【例题·单选题】甲、乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税),乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税),乙支付了差价,当地契税税率为3% ,则下列各项中,关于契税处理正确的是( )。
A.甲缴纳14.7万元
B.甲缴纳3.3万元
C.乙缴纳18万元
D.乙缴纳3.3万元
『正确答案』D
『答案解析』土地、交换价格不相等的,由“多交付货币”的一方缴纳契税,因此乙应缴纳契税,110×3%=3.3(万元)。
2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库 |
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