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2019

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2019年初级经济法基础高频考点:个人所得税税收优惠政策

  知识点:个人所得税税收优惠政策

  考点频率:★★★★★

  难度:中

  题型:选择、判断、不定项

项目

具体规定

免纳个人所得税的项目

①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
②国债和国家发行的金融债券利息;
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
④福利费、抚恤金、救济金;
⑤保险赔款;
⑥军人的转业费、复员费

暂免征收个人所得税的项目(应重点关注)

①外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得;
②个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金;
③个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得扣缴手续费;
④个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
⑤对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税;
⑥个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税

  【例题·单选题】

  根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于个人所得税免税项目的是( )。

  A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

  B.彩票中奖所得

  C.保险赔款

  D.福利费、抚恤金、救济金

  『正确答案』B

  『答案解析』个人购买福利彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税, 彩票中奖所得本身不属于免税项目。

  【例题·多选题】

  根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,免予缴纳个人所得税的有( )。

  A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金

  B.赵某购买发票中奖1000元

  C.钱某取得的军人转业费

  D.孙某退休后按月领取的养老金

  『正确答案』ACD

  『答案解析』本题考核个人所得税的减免。选项A,属于外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免交个税。选项B,单张有奖发票中奖800元以下是免税的。选项C,军人的转业费、复员费免交个人所得税。选项D,个人领取原提存的基本养老金是免征个税的。

  【不定项选择题综合训练·企业所得税】

  (2017年改)甲企业为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务,2018年度有关经济业务如下:

  (1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。

  (2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。

  (3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费支出1.5万元,职工福利费支出15万元,拨缴工会经费2万元。

  (4)支付人民法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚息6万元。

  (5)因管理不善一批材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税额1.7万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。

  【提示】该题为2017年真题,在当年政策下增值税为1.7万元,按照现行政策为1.6万元。

  已知:职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除。

  要求:根据上述资枓,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

  【第一问】甲企业下列收益中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。

  A.国债利息收入5万元

  B.产品销售收入800万元

  C.销售边角料收入40万元

  D.以产品抵偿债务60万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』以上表述内容都属于收入总额。

  【第二问】甲企业下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得时,准予全部扣除的是( )。

  A.工资、薪金总额100万元

  B.职工教育经费1.5万元

  C.职工福利费15万元

  D.工会经费1万元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』职工福利费不得全部扣除,职工福利费的扣除限额是14万。

  【第三问】甲企业下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。

  A.税收滞纳金4万元

  B.银行逾期罚息6万元

  C.合同违约金5万元

  D.支付人民法院诉讼费3万元

  『正确答案』A

  『答案解析』滞纳金在计算企业所得税应纳税所得额时是不能扣除的。

  【第四问】甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额的下列算式中,正确的是( )。

  A.10-1.7-6=2.3(万元)

  B.10-6=4(万元)

  C.10+1.7=11.7(万元)

  D.10+1.7-6=5.7(万元)

  『正确答案』D

  『答案解析』准予扣除原材料损失金额=原材料成本+进项税-赔偿=10+1.7-6=5.7(万元)

  【提示】该题为2017年真题,在当年政策下增值税为1.7万元,按照现行政策为1.6万元。准予扣除的原材料损失金额为10+1.6-6=5.6(万元)

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