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2019年初级会计师经济法基础重点知识点:房产税

中华考试网 [ 2019年1月21日 ]

第六章 其他税收法律制度

  本章在每套考卷中的分值约15分,通常不涉及不定项选择题,个别较为重要的小税种有可能在增值税、消费税的不定项选择题中挤占1小题的分值。

第3单元 房产税

  考点1:是否应当缴纳房产税?(★★)(P219)

  (一)房产税的纳税人

  房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括:

  1.产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人。

  2.产权出典的,承典人为纳税人。

  【提示】房产出租的,房产产权所有人(出租人)为纳税人。

  3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。

  4.产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。

  5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人(即纳税单位和个人)代为缴纳房产税。

  6.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。

  (二)房产税的征税范围

  1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。

  2.独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

  3.房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  考点2:房产税应纳税额的计算(★★★)(P221、220)

  1.一般规定

  表6-2

计税方法

计税依据

税率

计税公式

从价计征

以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定)

1.2%

应纳税额

=应税房产余值×1.2%

=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

从租计征

(1)以房屋出租取得的不含增值税租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入)

(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征

一般情况

12%

应纳税额

=不含增值税的租金收入×12%或4%

个人出租住房(不区分用途)

4%

企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房

  2.房屋原值

  (1)房产原值,是指纳税人按照会计制度规定,在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不扣减折旧额)。

  (2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施(如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线;电梯、升降机、过道、晒台等)。

  (3)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

  考点4:房产税的征收管理规定(★)(P223)

  1.纳税义务发生时间

  (1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。

  (2)纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。

  (3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  (4)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。

  (5)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。

  (6)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。

  (7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。

  (8)纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

  2.纳税地点

  房产税在房产所在地缴纳;房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

  3.纳税期限

  房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

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