第二章 会计法律制度

　　本章是2018年考试大纲全新增加的章节，从2018年考生反馈的题库情况看，本章在每套考卷中的分值约为8分，可以涉及不定项选择题。

　　最近3年考试题型题量分析表

	2016年		2017年		2018年
	卷1	卷2	卷1	卷2	卷1	卷2
单选题	——	——	——	——	——	2题3分
多选题	——	——	——	——	——	2题4分
判断题	——	——	——	——	——	2题2分
不定项	——	——	——	——	4题8分	——
合计	——	——	——	——	4题8分	6题9分

　　2019年本章考点的主要变化有：

　　(1)根据“财会〔2018〕10号”文件，对“会计专业技术人员继续教育”的有关内容进行了全面的调整、更新;

　　(2)新增“加强会计人员诚信建设”的有关内容。

第4单元 会计监督

　　考点1：会计监督概述(★)(P46)

　　会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。

　　考点2：单位内部会计监督的基本规定(★★)(P46)

　　1.主体与对象

　　单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依法通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。

　　2.单位内部会计监督的要求

　　(1)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　(2)会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　(3)单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　考点3：单位内部控制制度(★★★)(P47)

　　1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则

　　(1)全面性原则：即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。

　　(2)重要性原则：即在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

　　(3)制衡性原则：即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

　　(4)适应性原则：即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(5)成本效益原则：即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　2.小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则

　　(1)风险导向原则：即内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

　　(2)适应性原则：即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(3)实质重于形式原则：即内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

　　(4)成本效益原则：即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

　　3.企业内部控制措施

　　(1)不相容职务分离控制

　　①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

　　②不相容职务主要包括：

　　(A)授权批准与业务经办;

　　(B)业务经办与会计记录;

　　(C)会计记录与财产保管;

　　(D)业务经办与稽核检查;

　　(E)授权批准与监督检查。

　　(2)授权审批控制

　　要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

　　(3)会计系统控制

　　要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

　　(4)财产保护控制

　　要求企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

　　(5)预算控制

　　要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

　　(6)运营分析控制

　　要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

　　(7)绩效考评控制

　　要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

　　(1)不相容岗位相互分离

　　合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。