2019年初级会计师《经济法基础》重点知识点:营业税应纳税额的计算
一、营业税应纳税额的计算公式
营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率
提示:(1)采用差额(余额)计税的行业及项目,考生应重点予以关注。
(2)纳税人以外汇结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
二、营业税应纳税额计算举例
【例题1】某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务:
(1)取得贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元;
(2)取得转让公司债券收入1100万元,债券的买入价为900万元;
(3)取得金融服务手续费收入15万元;
(4)吸收居民存款500万元。计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。
解析:根据营业税额法律制度规定,贷款业务属于营业税的征税范围,以利息收入全额为营业额;债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额;提供金融服务,以金融服务手续费为营业额;银行吸收居民存款,不属于营业税的征税范围,不征收营业税。金融业适用的营业税税率为5%。
(1)贷款业务应纳营业税税额=营业额×适用税率=600×5%=30(万元)
(2)债券转让应纳营业税税额=营业额×用税率=(1100-900)×5%=10(万元)
(3)手续费应纳营业税税额=营业额×适用税率=15×5%=0.75(万元)
该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)
【例题2】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务:传送函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。
解析:(1)根据营业税法律制度规定,邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊应当征收增值税,而邮政部门销售集邮商品、电信物品、邮务物品和报刊发行收入不征收增值税,应当征收营业税。邮电通信业适用的营业税税率为3%。
(2)该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)
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