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2017

7/20

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初级会计职称经济法基础必背考点:税率与征收率

  初级会计职称经济法基础必背考点:税率与征收率(★)

  (一)税率1.17%

  (1)销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物;

  (2)全部的加工修理修配劳务;

  (3)有形动产租赁服务。

  2.13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

  (1)粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

  【总结】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

  【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

  【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”(包括面粉),不包括再加工的产品,如淀粉、方便面、速冻水饺。

  【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。

  3.11%----交通运输业、邮政业、基础电信服务。

  4.6%-----增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。

  【注意】纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

  5.0 ---(1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  (2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务,税率为零。

  (二)征收率——不得抵扣进项税额1.3%

  (1)小规模纳税人:“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为

  (2)一般纳税人下列销售行为:

  ①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)

  ②典当业销售死当物品;(死当销售)

  ③免税商店零售的免税品。(免税零售)

  【学习提示】免税商店免的是进口环节的增值税和消费税,对销售环节的增值税按3%征收率征收。

  (3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税:

  ①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

  ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

  ④用微生物、血液或组织等制成的生物制品;

  ⑤自来水;

  ⑥商品混凝土。

  【简化记忆】水、电、生物制品、建材。

  【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行13%的税率,也可以执行3%的征收率,执行13%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。

  【注意2】选择简易办法后,“36个月”内不得变更。

  2.减按2%

  纳税人身份 征税项目 计算方法

  一般纳税人 自己使用过的“购入时未抵扣过进项税”的固定资产 含税售价÷(1+3%)×2%

  销售旧货

  小规模纳税人 自己使用过的固定资产

  销售旧货

  【理解】旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但不包括自己使用过的物品。

责编:liujianting

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