2022年初级会计实务考试临考冲刺试题及答案十五-华课网校

2022年初级会计实务考试临考冲刺试题及答案十五

【多选题】下列各项中，属于确定合同履约进度的产出指标有( )。

A.评估已实现的结果

B.已完工或者交付的产品

C.实际测量的完工进度

D.时间进度

【答案】ABCD

【解析】企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度(选项C)、评估已实现的结果(选项A)、时间进度(选项D)、已完工或交付的产品(选项B)等产出指标，或采用投入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。

【单选题】企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入“税金及附加”科目核算的是( )。

A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税

B.车船税

C.印花税

D.城市维护建设税

【答案】A

【解析】选项A,计入委托加工物资成本或者“应交税费--应交消费税”的借方。

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【单选题】下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是( )。

A.应代扣代缴的个人所得税

B.应交纳的企业所得税

C.应交纳的增值税

D.应交纳的城市维护建设税

【答案】D

【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为( )万元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【答案】A

【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项A正确。

【单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记( )。

A.管理费用

B.营业外支出

C.税金及附加

D.生产成本

【答案】D

【单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是( )。

A.主营业务成本B.销售费用

C.税金及附加D.管理费用

【答案】C

【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。

【多选题】2018年12月，某企业当月实际交纳增值税50万元，销售应税消费品实际交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有( )。

A.借记“税金及附加”科目7万元

B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元

C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元

D.借记“管理费用”科目7万元

【答案】AB

【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3%=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。

【多选题】下列各项中，企业应列入利润表“税金及附加”项目的有( )。

A.销售应税矿产品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.委托加工应税消费品应交的消费税

D.应交的教育费附加

【答案】AD

【解析】选项B，增值税是价外税，计入应交税费——应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项C，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本，收回后继续加工的，计入应交税费

——应交消费税。

【判断题】企业购买印花税票，按实际支付金额计入管理费用。( )

【答案】×

【解析】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

【判断题】在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。( )