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2022

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2022初级会计职称《会计实务》考试预测试题及答案十五

  【单选题】2018年6月甲公司销售自行开发的房地产项目,取得不含增值税收入10000万元,准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为6000万元,已知土地增值税适用税率为40%,速算扣除数为5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.(10000-6000)×40%-6000×5%=1300万元

  B.10000×40%=4000万元

  C.10000×40%-6000×5%=3700万元

  D.(10000-6000)×40%+6000×5%=1900万元

  『正确答案』A

  『答案解析』增值额=房地产转让收入-扣除项目金额

  土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

  【单选题】2017年5月,某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼,取得收入10000万元,签订产权转移书据,相关税费115万元,2009年购买时支付价款8000万元,办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。

  A.400万元

  B.1485万元

  C.1490万元

  D.200万元

  『正确答案』B

  『答案解析』增值额=10000-115-12000×70%=1485(万元)。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

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  【单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税免税项目的是()。

  A.居民个人转让住房

  B.因国家建设需要被政府批准收回的土地使用权

  C.企业出售闲置办公用房

  D.因城市规划需要被政府批准征用的房产

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,自2008年11月1日起,对居民个人转让住房一律免征土地增值税;选项BD,因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。

  【单选题】纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额一定比例的,免征土地增值税,该比例是()。

  A.5%

  B.10%

  C.20%

  D.30%

  『正确答案』C

  【多选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

  A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

  B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

  C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

  D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

  『正确答案』CD

  『答案解析』符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

  ①已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

  ②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

  ③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

  ④省级税务机关规定的其他情况。

  【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列土地中,不征收城镇土地使用税的是()。

  A.位于农村的集体所有土地

  B.位于工矿区的集体所有土地

  C.位于县城的国家所有土地

  D.位于城市的公园内索道公司经营用地

  『正确答案』A

  『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地,不论是国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。

  【单选题】甲商贸公司位于市区,实际占用面积为5000平方米,其中办公区占地4000平方米,生活区占地1000平方米,甲商贸公司还有一个位于农村的仓库,租给公安局使用,实际占用面积为15000平方米,已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元,计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.5000×5=25000元

  B.(5000+15000)×5=100000元

  C.(4000+15000)×5=95000元

  D.4000×5=20000元

  『正确答案』A

  『答案解析』城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

  【单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12000平方米,建筑面积24000平方米,容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为()。

  A.18000平方米

  B.24000平方米

  C.36000平方米

  D.12000平方米

  『正确答案』D

  『答案解析』城镇土地使用税计税的计税依据是实际占用的土地面积。

  【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,可以作为城镇土地使用税计税依据的有()。

  A.省政府确定的单位测定的面积

  B.土地使用证书确认的面积

  C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整

  D.税务部门规定的面积

  『正确答案』ABC

  『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,具体按以下办法确定:

  1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。

  2.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准。

  3.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。

  【判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。(  )

  『正确答案』√

  【判断题】房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算土地增值税的税额。()

  『正确答案』√

责编:zp032348

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