一、单项选择题

　　1、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是(　)。

　　A、捐赠利得

　　B、非货币性交换利得

　　C、出售无形资产的净收益

　　D、转让无形资产使用权的收益

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　【该题针对“营业外收入的一般处理”知识点进行考核】

　　2、企业支付的税收滞纳金应该计入(　)。

　　A、管理费用

　　B、财务费用

　　C、营业外支出

　　D、其他业务成本

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

　　【该题针对“营业外支出的一般处理”知识点进行考核】

　　3、下列各项中，应计入营业外收入的是(　)。

　　A、银行存款利息收入

　　B、存货盘盈

　　C、债务重组利得

　　D、确实无法收回的应收账款

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

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　　选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：

　　借：营业外支出

　　贷：应收账款

　　【该题针对“营业外收入的核算内容”知识点进行考核】

　　4、甲企业2016年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为(　)万元。

　　A、300

　　B、320

　　C、365

　　D、380

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益，其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期营业利润=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20=320(万元)。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　5、甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2013年应交所得税为(　)万元。

　　A、940

　　B、980

　　C、1 040

　　D、1 060

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

　　6、乙公司2014年全年税前会计利润为988万元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。乙公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则乙公司2014年的所得税费用是(　)万元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税。

　　当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　7、某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则该企业2017年的所得税费用为(　)万元。

　　A、112.5

　　B、130

　　C、150

　　D、77.5

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2017年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　8、下列各项，不影响企业利润总额的是(　)。

　　A、营业外收入

　　B、营业外支出

　　C、所得税费用

　　D、投资收益

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　9、甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为(　)万元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】