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2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(2)_第2页

  2、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税:

  (1)2012年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。

  (2)2012年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。

  (3)2012年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。

  (4)2013年1月1日,将该生产线对外经营出租,租期为1年,每月租金为6万元。

  (5)2014年12月31日,甲企业将一台设备出售,该设备已计提折旧90万元,其账面余额为380万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元,假定不考虑相关税费的影响。

  要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

  <1> 、根据资料(1),下列账务处理正确的是( )。

  A、领用工程物资,应作进项税额转出

  B、领用原材料,应作进项税额转出

  C、支付的相关税费,计入管理费用

  D、计入在建工程的金额合计为620万元

  【正确答案】 D

  【答案解析】 由于生产线是动产,所以进项税不需要转出,可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。

  2012年6月1日:

  借:在建工程300

  贷:工程物资300

  借:在建工程200

  贷:原材料200

  借:在建工程80

  贷:应付职工薪酬80

  借:在建工程40

  贷:银行存款40

  <2> 、根据资料(2),下列表述正确的是( )。

  A、计提折旧的开始月份为6月

  B、计提折旧的开始月份为7月

  C、每月计提折旧金额为5万元

  D、若到使用年限终了,总计应计提折旧600万元

  【正确答案】 BCD

  【答案解析】 2012年6月30日:

  借:固定资产620

  贷:在建工程(300+200+80+40)620

  每月计提折旧=(620-20)/10/12=5(万元);

  计提折旧总额=620-20=600(万元)。

  <3> 、根据资料(3),关于对生产线的更新改造,下列表述错误的是( )。

  A、更新改造之前,生产线的账面价值为590万元

  B、更新改造之前,生产线的账面价值为595万元

  C、更新改造之后,生产线的账面价值为696万元

  D、更新改造之后,生产线的账面价值为701万元

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 2012年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);

  账面价值=620-30=590(万元)。

  分录为:

  借:在建工程590

  累计折旧30

  贷:固定资产620

  借:在建工程120

  贷:原材料100

  应付职工薪酬—工资20

  借:在建工程10

  贷:工程物资10

  借:营业外支出24

  贷:在建工程24

  更新改造之后的账面价值=590+120+10-24=696(万元)。

  <4> 、关于生产线的对外出租,下列说法正确的是( )。

  A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元

  B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元

  C、出租的固定资产不必计提折旧

  D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 2013年1月1日,每月计算租金收入的分录为:

  借:银行存款6

  贷:其他业务收入6

  借:其他业务成本[(696-12)/10/12]5.7

  贷:累计折旧5.7

  <5> 、根据资料(5),处置设备影响的净损益为( )万元。

  A、115

  B、120

  C、25

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责编:zp032348

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