X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

　　(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

　　(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

　　(3)2014年12月1日有关科目余额如下：

　　有关科目余额表 单位：元

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
库存现金	600	短期借款	360 000
银行存款	580 000	应付票据	30 000
应收票据	40 000	应付账款	160 000
应收账款	300 000	应付职工薪酬	3 000
坏账准备	－6 000	应交税费	12 500
其他应收款	9 000	长期借款	1 000 000
原材料	40 000	实收资本	2 000 000
周转材料	50 000	盈余公积	100 000
库存商品	60 000	利润分配（未分配利润）	1 214 100
长期股权投资	700 000
固定资产	3 890 000
累计折旧	－760 000
固定资产减值准备	－30 000
无形资产	6 000
合计	4 879 600	合计	4 879 600

　　(4)X公司2014年12月发生如下经济业务：

　　①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。

　　②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税68 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

　　③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

　　④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

　　⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。

　　⑥摊销管理用无形资产1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。

　　⑦本年度应交所得税为28 550元;计提法定盈余公积8 565元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据上述资料，下列选项表述正确的是(　)。

　　A、12月16日，X公司应确认财务费用500元

　　B、出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146 000元

　　C、计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

　　D、计提应交的所得税应在税金及附加中核算

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，因为是在12月16日收到货款，是在20天内收到款项的，所以给予购货方1%的现金折旧，则确认的现金折旧=销售收入×现金折旧=50 000×1%=500(元)。出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。计提应交的所得税应借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　<2> 、对于X公司2014年12月发生的上述经济业务，下列说法中正确的是(　)。

　　A、事项②中原材料的入账价值为400 000元

　　B、事项②中应确认的应付票据金额为468 000元

　　C、事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为300 000元

　　D、事项③应将原材料成本结转到其他业务成本

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为190 000元(300 000-110 000)。其中300 000为确认的其他业务收入，110 000为确认的其他业务成本。

　　相关分录为：

　　事项②12月5日购入原材料时：

　　借：原材料400 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)68 000

　　贷：应付票据468 000

　　事项③

　　借：银行存款351 000

　　贷：其他业务收入300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

　　借：其他业务成本110 000

　　贷：原材料110 000

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　<3> 、X公司本期发生的管理费用是(　)元。

　　A、16 000

　　B、16 500

　　C、16 300

　　D、16 800

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资料(6)：

　　借：管理费用1 000

　　贷：累计摊销1 000

　　借：管理费用15 000

　　贷：累计折旧15 000

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　<4> 、2014年12月31日资产负债表中的存货项目金额是(　)元。

　　A、1 500 000

　　B、400 000

　　C、397 000

　　D、1 189 600

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 存货项目的金额=40 000+50 000+60 000-40 000+400 000-110 000-3 000=397 000(元)。其中40 000为表格中原材料的期初金额;50 000为表格中周转材料的期初金额;60 000为表格中库存商品的期初金额;-40 000为资料(1)销售商品减少的库存商品金额;400 000为资料(2)中购入的原材料金额;-110 000为资料(3)中销售材料减少的原材料金额;-3 000为资料(5)中计提的存货跌价准备金额。