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2018

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2019年初级会计职称考试《初级会计实务》不定项专项习题(2)

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项:

  (1)5日,与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为100万元,当日,收到乙公司预付合同款32万元。2016年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为30%。截至2016年12月31日,甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元,预计还将发生劳务成本49万元。

  (2)8日,甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料,所领用的自产产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元,所领用原材料的实际成本为5万元,市场售价为6万元。

  (3)10日,向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,假设不考虑增值税。

  (4)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。

  (5)30日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。

  要求:根据上述资料,分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)

  <1> 、根据资料(1),下列说法中正确的是( )。

  A、2016年12月5日,甲公司应将收到的32万元计入主营业务收入

  B、2016年12月31日,甲公司应确认主营业务收入30万元

  C、2016年12月31日,甲公司应确认主营业务成本21万元

  D、对于该项业务,甲公司在2016年不应确认收入,应当在该项劳务提供完毕时确认收入100万元

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 资料(1)的相关分录为:

  2016年12月5日:

  借:银行存款 32

  贷:预收账款 32

  2016年12月31日:

  借:劳务成本 21

  贷:应付职工薪酬等 21

  借:预收账款 30

  贷:主营业务收入 30

  借:主营业务成本 21

  贷:劳务成本 21

  【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

  <2> 、根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。

  A、借:在建工程 11.7

  贷:主营业务收入 10

  应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

  B、借:在建工程 8

  贷:库存商品 8

  C、借:在建工程 5

  应交税费——待抵扣进项税额0.34

  贷:原材料 5

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.34(5×17%×40%)

  D、借:在建工程 5.85

  贷:原材料 5

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.85

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 不动产在建工程领用自产产品,不确认增值税销项税额,直接按库存商品成本结转;不动产在建工程领用外购原材料,需要按40%做进项税额转出。

  【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

  <3> 、根据资料(3)和资料(4)处理不正确的是( )。

  A、资料(3)的分录:

  借:银行存款 20

  贷:其他业务收入 20

  B、资料(3)的分录:

  借:银行存款20

  贷:预收账款20

  C、资料(4)确认收入的分录:

  借:银行存款 93.6

  贷:其他业务收入 80

  应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

  D、资料(4)结转成本的分录:

  借:其他业务成本 50

  存货跌价准备 9

  贷:原材料 59

  【正确答案】 B

  【答案解析】 资料(3)

  借:银行存款 20

  贷:其他业务收入 20

  资料(4)

  借:银行存款93.6

  贷:其他业务收入 80

  应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

  借:其他业务成本 50

  存货跌价准备 9

  贷:原材料 59

  【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

  <4> 、根据资料(5)和资料(6),下列会计处理不正确的是( )。

  A、资料(5)支付违约金都计入管理费用

  B、资料(5)支付违约金都计入营业外支出

  C、资料(5)支付咨询费计入财务费用

  D、资料(5)支付短期借款利息计入财务费用

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 资料(5)

  借:管理费用  20

  财务费用  10

  营业外支出 5

  贷:银行存款   35

  【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

  <5> 、根据上述资料,甲公司的营业收入和营业成本分别为( )万元。

  A、110,71

  B、210,50

  C、130,120

  D、130,71

  【正确答案】 D

  【答案解析】 营业收入=资料(1)30+资料(3)20+资料(4)80=130(万元);营业成本=资料(1)21+资料(4)50=71(万元)。

  【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】

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