一、单项选择题

　　1、根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是(　)。

　　A、应交税费——应交增值税(进项税额)

　　B、应交税费——销项税额抵减

　　C、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　D、应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　贷：主营业务成本

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　2、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为(　)万元。

　　A、19.21

　　B、16.42

　　C、3

　　D、17

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)。

　　【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

　　3、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　)。

　　A、在途材料

　　B、委托加工物资

　　C、应交税费——应交消费税

　　D、税金及附加

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 支付加工费用和消费税时：

　　借：委托加工物资

　　贷：银行存款

　　【该题针对“委托加工后直接用于销售涉及的消费税”知识点进行考核】

　　4、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定由受托方代扣代缴的消费税，委托方应当记入的科目是(　)。

　　A、在途物资

　　B、应交税费——应交消费税

　　C、税金及附加

　　D、委托加工物资

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“委托加工后继续用于生产涉及消费税的处理”知识点进行考核】

　　5、某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是(　)元。

　　A、6 100

　　B、7 800

　　C、9 500

　　D、8 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10 000-200-2 000=7 800(元)。

　　【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】

　　6、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为(　)元。

　　A、526 500

　　B、450 000

　　C、240 000

　　D、316 500

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。

　　借：应付职工薪酬526 500

　　贷：主营业务收入450 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)76 500

　　借：主营业务成本240 000

　　贷：库存商品240 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有(　)。

　　A、应付融资租入固定资产租金

　　B、应付经营租入固定资产租金

　　C、应付租入包装物租金

　　D、代扣代交的职工个人所得税

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，通过“长期应付款”科目核算;选项D，通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　2、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　)。

　　A、将自产货物作为福利发放给职工

　　B、销售代销货物

　　C、委托他人保管货物

　　D、将自产货物对外投资

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。

　　【该题针对“销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项、视同销售)”知识点进行考核】

　　3、下列关于“应交税费”科目表述正确的有(　)。

　　A、借方登记实际交纳的税费

　　B、贷方登记应交纳的各种税费

　　C、期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费

　　D、不可能出现借方余额

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 “应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

　　4、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有(　)。

　　A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

　　B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

　　C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

　　D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

　　【该题针对“销售、自产自用应税消费品的消费税处理”知识点进行考核】

　　5、关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有(　)。

　　A、企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

　　B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

　　C、进口环节应交的消费税应计入税金及附加

　　D、进口环节应交的消费税应计入所购物资成本

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。故C选项错误。

　　【该题针对“进口环节消费税的处理”知识点进行考核】

　　6、下列属于增值税税控系统专用设备的有(　)。

　　A、增值税防伪税控系统设备

　　B、货物运输业增值税专用发票税控系统设备

　　C、机动车销售统一发票税控系统

　　D、税控盘和传输盘

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备(如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘)、货物运输业增值税专用发票税控系统设备(如税控盘和报税盘)、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备(如税控盘和传输盘)。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】