永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关业务如下：

　　(1)2月19日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5 000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。

　　(2)3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。

　　(3)6月15日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元(不含增值税)。

　　(4)7月22日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。

　　(5)7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司釆用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。

　　(6)8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。

　　(7)9月3日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。

　　(8)11月5日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。

　　(9)截至12月31日，生产线工程尚未完工。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

　　(1)下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。

　　A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5 280万元

　　B.永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计入在建工程

　　C.土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元

　　D.土地使用权的摊销金额应计入在建工程

　　(2)永发公司3月15日外购及领用工程物资的账务处理为( )。

　　A.借：工程物资 510

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 86.1

　　贷：银行存款 596.1

　　B.借：工程物资 596.1

　　贷：银行存款 596.1

　　C.借：在建工程 596.1

　　贷：工程物资 596.1

　　D.借：在建工程 510

　　贷：工程物资 510

　　(3)永发公司7月30日厂房达到预定可使用状态，其入账金额为( )万元。

　　A.1 508.5

　　B.1 558.5

　　C.1 362.9

　　D.1 500

　　(4)生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。

　　A.借：在建工程 50

　　贷：库存商品 50

　　B.借：在建工程 63.6

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　C.借：在建工程 58.5

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　D.借：在建工程 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　(5)在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。

　　A.固定资产1 470.31万元

　　B.无形资产5 374.42万元

　　C.在建工程370万元

　　D.在建工程436.8万元

　　[答案](1)AC;(2)BC;(3)D;(4)A;(5)ABC

　　[解析]

　　(1)企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用;该土地使用权2015年应摊销的金额=(5 000+200+80)÷40÷12×11=121(万元)。

　　(2)外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。

　　(3)厂房的入账金额=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1 500(万元)。

　　(4)动产工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。

　　(5)厂房折旧金额=1 500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=1 500-29.69=1 470.31(万元);无形资产——土地使用权摊销金额=5 280÷40÷12×11=121(万元)，无形资产——专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4.58(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5 280+220)-(121+4.58)=5 374.42(万元);在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370(万元)。

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