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2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第十八套

中华考试网 [ 2018年1月12日 ]

  2008年9月至11月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:

  (1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。

  (2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

  (3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

  (4)11月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。

  要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

  (交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)借:交易性金融资产——成本   800

  投资收益           2

  贷:银行存款           802

  (2)借:公允价值变动损益      30(800-100×7.7)

  贷:交易性金融资产——公允价值变动   30

  (3)借:交易性金融资产——公允价值变动40(8.1×100-7.7×100)

  贷:公允价值变动损益         40

  (4)借:银行存款       825

  贷:交易性金融资产——成本      800

  ——公允价值变动  10

  投资收益             15

  借:公允价值变动损益   10

  贷:投资收益         10

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