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2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第十四套

  大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下:

  (1)2007年年初未分配利润为400万元,本年利润总额为1200万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元,实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。

  (2)2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

  (3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。

  要求:

  (1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录;

  (2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制相应会计分录;

  (3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;

  (4)计算年末未分配利润。

  (除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录

  大海公司所得税费用=应交所得税

  =(1 200+60-40-40)×25%=295(万元)

  借:所得税费用295

  贷:应交税费——应交所得税295

  借:本年利润295

  贷:所得税费用295

  借:本年利润905 (1200-295)

  贷:利润分配——未分配利润905

  (2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。

  借:利润分配——提取法定盈余公积90.5(905×10%)

  贷:盈余公积——法定盈余公积 90.5

  借:利润分配——未分配利润90.5

  贷:利润分配——提取法定盈余公积 90.5

  (3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

  借:利润分配——应付现金股利100

  贷:应付股利100

  借:利润分配——未分配利润100

  贷:利润分配——应付现金股利100

  (4)年末未分配利润

  =400+905-90.5-100=1 114.5(万元)

  【解析】本题目业务(2)和(3)

  业务(3)做了现金股利的处理,业务(2)没有处理,原因如下:

  关键在于是谁提出方案时做处理,董事会提出的分配股利的方案时不能做处理,只有等股东大会批准后才做处理。题目中如果是股东大会批准了股利分配方案,就做处理;如果说的是董事会提取了股利分配方案则不做处理,可以结合2009年教材P151倒数第二自然段理解。

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