甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

　　2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：

　　(1)销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。

　　(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

　　该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

　　(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

　　(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元.。

　　(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

　　(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。

　　要求：

　　(1)根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

　　(2)计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)

　　[答案] (1)

　　①借：应收账款 936 000

　　贷：主营业务收入 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000

　　借：主营业务成本 350 000

　　贷：库存商品 350 000

　　②借：主营业务收入 40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　46 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　800

　　借：库存商品 22 000

　　贷：主营业务成本 22 000

　　③借：委托代销商品 66 000

　　贷：库存商品 66 000

　　④借：应收账款 140 400

　　贷：主营业务收入 120 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20 400

　　借：主营业务成本 66 000

　　贷：委托代销商品 66 000

　　借：销售费用 12 000

　　贷：应收账款 12 000

　　⑤借：管理费用 67 800

　　贷：银行存款 67 800

　　借：资产减值损失 4 000

　　贷：坏账准备 　 4 000

　　⑥借：营业税金及附加 2 100

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 100

　　借：营业税金及附加 900

　　贷：应交税费——应交教育费附加 900

　　⑦借：所得税费用 100 000

　　贷：应交税费——应交所得税 100 000

　　⑧借：主营业务收入 880 000

　　贷：本年利润 880 000

　　借：本年利润 580 000

　　财务费用 800

　　贷：主营业务成本 394 000

　　营业税金及附加 3 000

　　销售费用　　　12 000

　　管理费用　　　67 800

　　资产减值损失　　4 000

　　所得税费用　　100 000

　　借：本年利润 300 000

　　贷：利润分配——未分配利润 300 000

　　(2)

　　营业收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)

　　营业成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)

　　营业利润=880 000-394 000-3 000-67 800-4000-12 000+800=400 000(元)

　　净利润=400 000-400 000×25%=300 000(元)