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2017

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初级会计职称考试会计实务专项训练试题及答案8

  甲、乙公司均为一般纳税人,增值税率为17%。2007年3月6日甲公司采用收取手续费方式委托乙公司销售商品100件,每件价款为不含增值税额10万元,商品已发出。

  2007年6月8日乙公司对外实际销售20件的商品,销售价款为每件10万元,并向委托方开出代销清单;2007年6月28日甲公司收到乙公司支付的20件货款。手续费为不含税收入的10%。

  要求:

  (1) 编制甲公司委托代销的会计分录;

  (2) 编制乙公司受托代销的会计分录;

  6.甲公司为增值税一般纳税企业,增值税率为17%,所得税核算方法采用资产负债表债务法,不考虑纳税调整。商品价款均不含增值税,商品销售成本逐笔结转。不考虑其他税费。2007年8月份发生下列销售业务:

  (1)8月1日,向A公司销售商品一批,价目表价款为500万元。为了鼓励客户多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商品折扣。开出增值税专用发票上注明的价款总额为450万元,商品已发出,货款已收存银行,销售成本为300万元。

  (2)8月8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元,销售成本为400万元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

  (3)8月16日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。

  (4)8月18日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为200万元,商品成本为130万元。货款尚未收到。

  (5)8月26日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

  (6)8月30日,D公司要求退回本年7月4日购买的产品。该产品销售价款为300万元,销售成本为150万元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量,同意该企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,商品已经入库。

  (7)8月30日,销售原材料一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为50万元,商品成本为40万元。货款已收到。

  (8)8月30日,处置固定资产,原值为150万元,已计提折旧50万元,收到价款120万元。

  要求:编制甲公司上述销售业务、有关所得税的会计分录,并编制利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

  答案

  (1)甲公司(委托方)

  ①2007年3月6日将商品交付乙公司时:

  借:委托代销商品 800

  贷:库存商品 800

  ②2007年6月8日收到代销清单

  借:应收账款 234

  贷:主营业务收入 20×10=200

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34

  借:主营业务成本 20×8=160

  贷:委托代销商品 160

  借:销售费用 200×10%=20

  贷:应收账款 20

  ③2007年6月28日收到货款

  借:银行存款 234-20=214

  贷:应收账款 214

  乙公司(受托方)

  ① 2007年3月6日收到代销商品

  借:受托代销商品 100×10=1000

  贷:受托代销商品款 1000

  ②2005年6月8日对外销售

  借:银行存款 234

  贷:受托代销商品 20×10=200

  应交税费――应交增值税(销项税额)        34

  ③收到增值税发票

  借:应交税费——应交增值税(进项税额) 34

  贷:应付账款 34

  ④2007年6月28日支付货款

  借:受托代销商品款                20×10=200

  应付账款 34

  贷:银行存款                 234-20=214

  其他业务收入 20

责编:zp032348

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