【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有()。

A.股份有限公司

B.有限责任公司

C.国有独资公司

D.个人独资企业

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有()。

A.在中国境内注册的个体工商户

B.在中国境内注册的一人有限责任公司

C.在中国境内注册的社会团体

D.外国公司在中国境内的分公司

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个体工商户和依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A，个体工商户应依法缴纳个人所得税。

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【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是()。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定

D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税所得来源地。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【多选题】下列关于企业所得税税率的说法中正确的有()。

A.居民企业适用25%的税率

B.非居民企业一律适用20%的税率

C.国家重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核企业所得税税率。选项B，在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%;选项D，应该是适用15%的优惠税率。

【单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订合同，采用预收款方式销售商品一批，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。下列关于甲公司确认该业务企业所得税销售收入实现时间的表述中,正确的是()。

A.9月10日确认销售收入

B.9月20日确认销售收入

C.9月21日确认销售收入

D.9月1日确认销售收入

『正确答案』B

『答案解析』销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【不定项选择题】W县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

(1)以自产100箱M品牌葡萄酒换入酿酒设备，该M品牌葡萄酒生产成本1130元/箱，含增值税平均单价2034元/箱，含增值税最高单价2486元/箱。

(2)向W县自设非独立核算门市部移送500箱自产N品牌葡萄酒，该N品牌葡萄酒含增值税出厂价1695元/箱;该门市部对外销售400箱，含增值税单价3390元/箱。

(3)受托为乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值税加工费40680元;乙公司提供原材料成本720000元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为13%，消费税税率为10%;销售劳务增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算甲葡萄酒公司当月以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.100×1130×10%=11300(元)

B.100×1130×(1+10%)×10%=12430(元)

C.100×2034÷(1+13%)×10%=18000(元)

D.100×2486÷(1+13%)×10%=22000(元)

『正确答案』D

『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。

(2)计算甲葡萄酒公司当月N品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.500×3390÷(1+13%)×10%=150000(元)

B.400×3390÷(1+13%)×10%=120000(元)

C.(500×1695+400×3390)×10%=220350(元)

D.500×1695×10%=84750(元)

『正确答案』B

『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。本题中，该销售单价为含增值税的金额，因此需要换算为不含税金额。

(3)计算甲葡萄酒公司当月受托加工Z品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(720000+40680)÷(1-10%)×10%=84520(元)

B.[720000×(1+10%)+40680÷(1+13%)]×10%=82800(元)

C.[720000+40680÷(1+13%)]÷(1-10%)×10%=84000(元)

D.[720000+40680÷(1+13%)]×10%=75600(元)

『正确答案』C

『答案解析』由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率);应纳税额=组成计税价格×消费税税率。组成计税价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费的金额换算为不含税金额。

(4)甲葡萄酒公司当月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是()。

A.受托加工Z品牌葡萄酒

B.以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备

C.门市部对外销售N品牌葡萄酒

D.向W县自设非独立核算门市部移送自产N品牌葡萄酒

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税;选项B，属于以物易物，应就换出的葡萄酒依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额;选项C，门市部对外销售N品牌葡萄酒，计征增值税;选项D，对同一县市的货物移送行为，不属于视同销售货物的行为，因此不计算销项税。