【多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的有()。
A.立据人
B.各类电子应税凭证的签订人
C.立合同人
D.立账簿人
【答案】ABCD
【单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同,合同约定丙为担保人,丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中,正确的是()。
A.甲、乙、丙和丁为纳税人
B.甲、乙和丁为纳税人
C.甲、乙为纳税人
D.甲、乙和丙为纳税人
【答案】C
【解析】印花税的纳税人——立合同人,是指书立合同的当事人(甲和乙),不包括合同的担保人(丙)、证人和鉴定人(丁)。
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【多选题】下列合同,属于印花税征税范围的有()。
A.人身保险合同
B.财产保险合同
C.买卖合同
D.委托合同
【答案】BC
【解析】选项AD未在列举的11类合同中,不属于印花税征税范围。
【单选题】根据印花税法律制度的规定,下列合同中,应征收印花税的是()。
A.会计咨询合同
B.审计咨询合同
C.法律咨询合同
D.技术咨询合同
【答案】D
【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
【单选题】甲公司向乙公司租赁2台塔吊并签订租赁合同,合同注明塔吊总价值为80万元,租期为2个月,每台每月租金2万元。已知,租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定,甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税()元。
A.40
B.80
C.160
D.800
【答案】C
【解析】(1)租赁合同印花税的计税依据为“租金”(而非租赁物价值),本题租金总额=2×2×2=8(万元);(2)如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订,签订合同或应税凭证的各方都是纳税人,因此,甲公司和乙公司签订该租赁合同“共计”应缴纳印花税=8×1‰×2=0.016(万元)=160(元)。
【单选题】甲公司与乙公司签订一份承揽合同,合同载明由甲公司提供原材料200万元,支付乙公司加工费30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同,保险金额800万元,支付保险费0.8万元。已知,承揽合同印花税税率为0.3‰,财产保险合同印花税税率为1‰。甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中,正确的是()。
A.200×0.3‰+800×1‰
B.200×0.3‰+0.8×1‰
C.30×0.3‰+0.8×1‰
D.30×0.3‰+800×1‰
【答案】C
【解析】(1)承揽合同,按支付报酬的0.3‰贴花;(2)财产保险合同,按保险费的1‰贴花。
【单选题】根据印花税法律制度的规定,应税营业账簿的计税依据是()。
A.营业账簿记载的营业外收入金额
B.营业账簿记载的营业收入金额
C.营业账簿记载的银行存款金额
D.营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额
【答案】D
【单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,按件贴花的是()。
A.运输合同
B.产权转移书据
C.借款合同
D.不动产权证书
【答案】D
【单选题】甲公司于2020年8月开业后,领受了营业执照、食品许可证、不动产权证书、商标注册证各一件。已知“权利、许可证照”印花税税额为每件5元,甲公司应缴纳的印花税税额为()元。
A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】C
【解析】甲公司领受的食品许可证,不属于印花税“权利、许可证照”,不需要缴纳印花税,甲公司应缴纳的印花税税额=3×5=15(元)。
【单选题】根据印花税法律制度的规定,下列合同中,应征收印花税的是()。
A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同
B.农民销售自产农产品订立的买卖合同
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.代理单位与委托单位之间签订的委托合同
【答案】C
【解析】(1)选项C:“电网与用户之间”签订的供用电合同不征印花税,“发电厂与电网之间”签订的购售电合同,按照买卖合同缴纳印花税;(2)选项D:委托合同,不属于印花税的应税合同。
【单选题】下列应计算缴纳印花税的是()。
A.无息或贴息借款合同
B.出版合同
C.农业保险合同
D.建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同
【答案】D
【解析】选项B:出版合同,不属于印花税的应税合同。
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