【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2019年2月，在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税

　　B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税

　　C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税

　　D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项AD，固定业户应当向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税;选项B，委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方(甲公司)向机构所在地税务机关解缴税款;选项C，进口货物应向报关地海关申报纳税。

　　【例题·多选题】按照消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节应征收消费税的有(　)。

　　A.高档化妆品

　　B.汽油

　　C.金银首饰

　　D.超豪华小汽车

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB，在生产销售环节征收消费税。

　　【例题·判断题】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』烟草批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。

　　【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2019年9月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。

　　(2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元，因管理不善该批化妆包全部丢失。

　　(3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额64万元。

　　(4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额12.8万元。

　　(5)销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。

　　已知：增值税税率为13%;高档化妆品消费税税率为15%。取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲公司进口高档护肤类化妆品增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(85+4.25)×13%=11.60(万元)

　　B.85÷(1-15%)×13%=13(万元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)

　　D.85×13%=11.05(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』进口货物应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×13%=(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)。

　　(2)甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.支付加工费的进项税额64万元

　　B.支付运输费的进项税额0.4万元

　　C.购进生产用酒精的进项税额12.8万元

　　D.购进生产用化妆包的进项税额16万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除不允许抵扣进项税额。

　　(3)甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是(　)。

　　A.委托加工高档美容类化妆品

　　B.购进生产用酒精

　　C.购进生产用化妆包

　　D.进口高档护肤类化妆品

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』生产、委托加工、进口高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品的纳税人应计算缴纳消费税。

　　(4)计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.678÷(1+13%)×15%=90(万元)

　　B.678×15%=101.7(万元)

　　C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(万元)

　　D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税。应缴纳的消费税税额=678÷(1+13%)×15%=90(万元)。