【资料】(2019年)甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。

　　(2)当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。

　　(3)当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。

　　(4)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元;购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元;支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元;支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%;出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲企业当月销售自产W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.203÷(1+13%)×15%=26.95(万元)

　　B.(203+1.13)÷(1+13%)×15%=27.1(万元)

　　C.[203+1.13÷(1+13%)]×15%=30.6(万元)

　　D.203×15%=30.45(万元)

　　【答案】C

　　【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

　　2.甲企业当月赠送自产Y型高档化妆品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.8.5×13%=1.105(万元)

　　B.8.5÷(1-15%)×13%=1.3(万元)

　　C.17÷(1-15%)×13%=2.6(万元)

　　D.17×13%=2.21(万元)

　　【答案】D

　　【解析】将自产的货物用于赠送，增值税、消费税均视同销售;(2)由于甲企业存在“同类化妆品的平均销售价格”，无须组成计税价格计算。

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　　3.甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.3.15×5%=0.1575(万元)

　　B.37.8÷(1+5%)×5%=1.8(万元)

　　C.3.15÷(1+5%)×5%=0.15(万元)

　　D.37.8×5%=1.89(万元)

　　【答案】B

　　【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，甲企业预收的全年租金均应在本月申报缴纳增值税。

　　4.甲企业的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.支付员工出差住宿费用的进项税额0.6万元

　　B.购进生产用设备的进项税额13万元

　　C.支付招待客户餐饮费用的进项税额0.3万元

　　D.购进健身器材的进项税额0.26万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项C：纳税人的交际应酬消费属于个人消费，购进服务用于个人消费，不得抵扣进项税额;(2)选项D：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。

　　【资料】(2019年)甲公司(增值税一般纳税人)主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)甲公司向农民张某收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。

　　(2)委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。

　　已知，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.80000×30%

　　B.(80000+8000)×30%

　　C.(80000+8000+31200)×30%

　　D.200000×30%

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　2.下列关于纳税人和扣缴义务人的表述中，正确的是()。

　　A.甲公司是烟叶税的纳税人

　　B.农民张某是烟叶税纳税人

　　C.甲公司是消费税纳税人

　　D.乙公司是增值税纳税人，消费税的扣缴义务人

　　【答案】ACD

　　【解析】烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位(甲公司)。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位或个人(甲公司)是消费税纳税人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方(乙公司)在向委托方交货时代收代缴消费税，乙公司提供加工属于增值税征税范围，应当就提供加工所取得的劳务收入缴纳增值税。

　　3.甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列表述中，正确的是()。

　　A.31200×13%=4056(元)

　　B.200000×13%=26000(元)

　　C.80000×13%=10400(元)

　　D.[80000+8000÷(1+13%)]×13%=11320.35(元)

　　【答案】A

　　【解析】乙公司是增值税的纳税人，应缴纳增值税=不含增值税的加工费×增值税税率。

　　4.甲公司收回烟丝后连续加工成卷烟，其应交消费税的下列表述中，正确的是()。

　　A.甲公司销售卷烟时无需缴纳消费税

　　B.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税，不得扣除烟丝已纳消费税

　　C.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税，烟丝所纳消费税税款准予全部从其应纳消费税税额中扣除

　　D.甲公司销售卷烟时需要缴纳消费税，烟丝所纳消费税税款准予按当期生产领用数量计算从其应纳消费税税额中扣除

　　【答案】D

　　【解析】以委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产卷烟，在计算当期销售卷烟的应纳消费税税额时，准予按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。