【不定项选择题综合训练·增值税】

　　(2017年改编)甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在W市。2018年7月有关经营情况如下：

　　(1)承包位于Y市的一项建筑工程，含增值税总价款9990000元。按合同约定，单月实际预收含增值税价款3330000元。

　　(2)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元，购进施工现场修建临时建筑所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。

　　(3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11700元/月，双方未签订租赁合同，一次性收取6个月租金共计70200元。

　　已知：建筑服务增值税税率为10%，有形动产租赁服务增值税税率为16%。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　【第二问】甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.购进工程所用材料税额170000元

　　B.购进办公用品税额180元

　　C.购进工程设计服务税额600元

　　D.购进施工场地修建临时建筑物所用材料税额8500元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

　　【第三问】计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.70200× 16%=11232(元)

　　B.11700÷(1+16%)×16%=1613.79(元)

　　C.11700× 16%=1872(元)

　　D.70200÷(1+16%)×16%=9682.76(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额=70200÷(1+16%)×16%=9682.76(元)。

　　【第四问】甲建筑公司提供的下列服务中，按照“建筑服务—其他服务”缴纳增值税的是(　)。

　　A.承接乙公司的办公楼修缮工程

　　B.承接丙公司的园林绿化工程

　　C.承接W市政府的航道疏浚工程

　　D.承接燃气公司的燃气管道铺设工程

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，属于修缮服务;选项C，其他工程作业中的疏浚，不包括航道疏浚;选项D，属于安装服务。

　　【不定项选择题综合训练·增值税+消费税】

　　(2016年改编)甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2018年8月有关经济业务如下：

　　(1)收购原木，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合理损耗452元。

　　(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具，8月1日双方签订销售合同;8月3日预售全部含税货款117000元，另收包装费3510元;8月15日和8月25日各发出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供的原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。

　　已知：增值税税率为16%;农产品扣除率为10%;木制一次性筷子消费税税率为5%。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　【第一问】甲餐具厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(33900-452)÷(1+10%)×10%=3040.73(元)

　　B.33900×10%=3390(元)

　　C.33900÷(1+10%)×10%=3081.82(元)

　　D.(33900-452)×10%=3344.8(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。而且因管理不善造成的非正常损失不可以抵扣进项税额，合理损耗应计入成本，可以抵扣进项税额。

　　【第二问】甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是(　)。

　　A.8月15日

　　B.8月25日

　　C.8月3日

　　D.8月1日

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【第三问】甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中正确的是(　)。

　　A.117000×16%=18720(元)

　　B.117000÷(1+16%)×16%=16137.93(元)

　　C.(117000+3510)÷(1+16%)×16%=16622.07(元)

　　D.(117000+3510)×16%=19281.6(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。

　　【第四问】甲餐具厂当月受托加工木质一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000元

　　B.17100÷(1-5%)×5%=900元

　　C.(39900+17100)×5%=2850元

　　D.17100×5%=855元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托加工环节消费税的应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率