一.单项选择题
1.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是( )。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.误餐补助
【正确答案】A
【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
2.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于劳务报酬所得的是( )。
A.个人举办展览活动的所得
B.个人雕刻业务所得
C.个人担任公司董事长所取得的收入
D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入
【正确答案】C
【答案解析】个人担任董事长的收入是属于工资、薪金所得来计算个人所得税的。
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3.作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的是( )。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
【正确答案】D
【答案解析】从2002年5月1日起,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
4.根据个人所得税法律制度的规定 ,受赠人转让无偿受赠房屋取得适用的税目是( )。
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.免征个人所得税
D.财产转让所得
【正确答案】D
【答案解析】受赠人转让无偿受赠房屋取得的受赠所得按”财产转让所得“项目征税。
5.根据最新税法的相关规定,个人所得税工资、薪金的计算适用( )。
A.适用3%~45%的超额累进税率
B.适用5%~35%的超额累进税率
C.20%的比例税率
D.适用5%~45%的超率累进税率
【正确答案】A
【答案解析】工资、薪金所得个税的计算适用3%~45%的超额累进税率。
6.某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约,提供兼职代理业务,其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元,支付地方税费及附加2 500元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中,正确的是( )。
A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税
B.郑某取得奖励费收入并非佣金,因此不缴纳个人所得税
C.郑某支付的地方税费及附加,可以在计算个人所得税时扣除
D.郑某在税前扣除的展业成本,为佣金收入5万元的40%
【正确答案】C
【答案解析】选项A,应按照“劳务报酬所得”计算征税;选项B,奖励费需要缴纳个人所得税;选项D,展业成本为佣金收入扣除地方税费及附加的余额的40%。
7.某个人独资企业2018年的销售收入为5 000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( )万元。
A.18
B.24
C.25
D.30
【正确答案】B
【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除即40×60%=24(万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即5 000×5‰=25(万元),业务招待费可以扣除的金额是24万元。
8.张某取得一次提供劳务的报酬所得3 000元,其通过民政局向某灾区全部捐赠,因此,张某是( )。
A.可以在税前扣除3 000元的捐赠,因此不再需要缴纳个人所得税
B.可以在税前扣除2 400元的捐赠,因此不再需要缴纳个人所得税
C.可以在税前扣除720元的捐赠,因此仍需缴纳个人所得税
D.可以在税前扣除660元的捐赠,因此仍需缴纳个人所得税
【正确答案】C
【答案解析】根据规定,未扣除捐赠的应纳税所得额3 000×(1-20%)=2 400(元),捐赠的扣除限额=2 400×30%=720(元),所以应纳税所得额=2 400-720=1 680(元)。
9.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,“次”的使用错误的是( )。
A.为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次
B.利息所得,以一个月内支付利息取得的收入为一次
C.租赁房屋以一个月的收入作为一次
D.偶然所得,以每次收入作为一次
【正确答案】B
【答案解析】利息所得,以支付利息时取得的收入为一次
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