甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为其星级客户。甲商业银行 M支行 2019年第 4季度有关经营业务收入如下:
( 1)提供贷款服务,取得含税利息收入 6491.44万元。
( 2)提供票据贴现服务,取得含税利息收入 874.5万元。
( 3)提供资金结算服务,取得含税服务费收入 37.1万元。
( 4)提供账户管理服务,取得含税服务费收入 12.72万元。
已知:金融服务适用的增值税税率为 6%,乙公司为增值税一般纳税人。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.M 支行取得的下列收入中,应按“金融服务 -直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是( )。
A. 账户管理服务费收入 12.72万元
B. 票据贴现利息收入 874.5万元
C. 资金结算服务费收入 37.1万元
D. 贷款利息收入 6491.44万元
【答案】 AC
【解析】选项 BD:按照“金融服务 -贷款服务”计缴增值税。
2. 乙公司从 M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。
A. 票据贴现服务
B. 账户管理服务
C. 贷款服务
D. 资金结算服务
【答案】 AC
【解析】( 1)选项 AC:一般纳税人购进的“贷款服务”,不得抵扣进项税额;( 2)选项 BD:一般纳税人购进的“直接收费金融服务”,可以抵扣进项税额。
3.M 支行“贷款服务”增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A. ( 6491.44+874.5)÷( 1+6%)× 6% =416.94(万元)
B.37.1 × 6% +12.72÷( 1+6%)× 6% =2.946(万元)
C.37.1 ÷( 1+6%)× 6% +874.5× 6% =54.57(万元)
D. ( 6491.44+37.1)× 6% =391.7124(万元)
【答案】 A
4.M 支行“直接收费金融服务”增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.37.1 ÷( 1+6%)× 6% +12.72× 6% =2.8632(万元)
B. ( 37.1+12.72)÷( 1+6%)× 6% =2.82(万元)
C. ( 6491.44+37.1)÷( 1+6%)× 6% =369.54(万元)
D.874.5 × 6% +12.72÷( 1+6%)× 6% =53.19(万元)
【答案】 B
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