【例题1·单选题】2017年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%;房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式,正确的是()。
A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元
B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元
C.199 500×12%=23 940元
D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元
【答案】D
【解析】房产出租的,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。
【例题2·单选题】甲企业厂房原值2 000万元,2015年11月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是()。
A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元)
B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)
C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)
D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)
【答案】B
【例题3·单选题】甲公司厂房原值500万元,已提折旧200万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是()
A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)
B.500×1.2%=6(万元)
C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)
D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)
【答案】D
【例题4·单选题】张某,2014年年初拥有一栋自有住房,房产原值200万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月按照市场价格收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%,个人出租住房从租计征的为4%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年张某上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是()。
A.1×9×4%=0.36(万元
B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(万元)
C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(万元)
D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)
【答案】A
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【例题5·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有()。
A.给排水管道
B.电梯
C.暖气设备
D.中央空调
【答案】ABCD
【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是()。
A.农村村民的住宅
B.县城工业企业的办公楼
C.建制镇工业企业的厂房
D.市区商场的地下停车场
【答案】A
【解析】房产税的征税范围不包括农村。
【例题·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的,暂不征收房产税。()
【答案】×
【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人,需要缴纳房产税。
【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是()
A.房屋出租的,承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人
【答案】A
【解析】房产出租的,出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税,出租人为房产税的纳税义务人。
【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,免征房产税的是()。
A.国家机关用于出租的房产
B.公立学校附设招待所使用的房产
C.公立幼儿园自用的房产
D.公园附设饮食部使用的房产
【答案】C
【解析】由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
【例题1·单选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。
A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起,缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税
【答案】AC
【解析】选项A纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税,选项C纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。
【例题2·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2009年12月完工,2010年1月办妥(竣工)验收手续,4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是()。
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
【答案】C
【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。
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