【考点】税款征收★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重21.77%。

　　【例题1·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是(　)。

　　A.定期定额

　　B.查账征收

　　C.查定征收

　　D.查验征收

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业;选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业;选项D，适用于财务会计制度不健全的小型非生产型企业。

　　【例题2·单选题】纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款征收方式是(　)。

　　A.定期定额

　　B.查账征收

　　C.查定征收

　　D.查验征收

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业;选项B，适用于财务会计制度健全的企业;选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业。

　　【例题3·单选题】按照规定甲公司最晚应于2018年8月15日缴纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到10月20日才缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.2018年9月30日至2017年10月21日

　　B.2018年10月1日至2017年10月21日

　　C.2018年8月16日至2017年10月20日

　　D.2018年9月15日至2017年10月19日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

　　【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为(　)。

　　A.万分之五

　　B.万分之七

　　C.万分之一

　　D.万分之三

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　【例题5·单选题】纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为(　)万元。

　　A.30×0.5‰×15=0.225

　　B.30×0.5‰×16=0.24

　　C.30×0.5‰×24=0.36

　　D.30×0.5‰×40=0.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此滞纳金为30×0.5‰×40=0.6(万元)。

　　【例题6·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务担保范围的是(　)。

　　A.罚款

　　B.滞纳金

　　C.实现税款、滞纳金的费用

　　D.税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　【例题7·单选题】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是(　)。

　　A.责令提供纳税担保

　　B.核定、调整应纳税额

　　C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

　　D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

　　『正确答案』A

　　『答案解析』上述情形，税务机关可以责令其提供纳税担保，纳税人不能提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

　　【例题8·单选题】下列不属于纳税担保的是(　)。

　　A.质押

　　B.扣押

　　C.保证

　　D.抵押

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

　　【例题9·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是(　)。

　　A.纳税人的古董

　　B.纳税人的别墅

　　C.纳税人的豪华小汽车

　　D.纳税人的家庭唯一普通住房

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核“不适用税收保全的财产”。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　【例题10·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是(　)。

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款

　　C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

　　D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款