【考点】城镇土地使用税★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重12.44%，分值分布较多的知识点是城镇土地使用税的征税范围和税收优惠。

　　【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是(　)。

　　A.位于农村的集体所有土地

　　B.位于工矿区的集体所有土地

　　C.位于县城的国家所有土地

　　D.位于城市的公园内索道公司经营用地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。

　　【例题2·单选题】下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是(　)。

　　A.企业生活区用地

　　B.国家机关自用的土地

　　C.名胜古迹自用的土地

　　D.市政街道公共用地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;选项BCD，免征城镇土地使用税。

　　【例题3·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(　)。

　　A.18 000平方米

　　B.24 000平方米

　　C.36 000平方米

　　D.12 000平方米

　　『正确答案』D

　　『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。

　　【例题4·单选题】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为(　)万元。

　　A.58

　　B.100

　　C.42

　　D.25

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;(2)林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。

　　【例题5·单选题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.5 000×5=25 000元

　　B.(5 000+1 500)×5=32 500元

　　C.(4 000+1 500)×5=27 500元

　　D.4 000×5=20 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。

　　【例题6·单选题】甲服装厂位于M市郊区，2019年生产区占地面积25 000平方米，办公区占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.25 000×5=125 000元

　　B.(25 000+3 500)×5=142 500元

　　C.(25 000+1 500)×5=132 500元

　　D.(25 000+1 500+3500)×5=150 000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。

　　【例题7·单选题】2019年甲盐场占地面积为300 000平方米，其中办公用地35 000平方米，生活区用地15 000平方米，盐滩用地250 000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(35 000+250 000)×0.8=228 000元

　　B.300 000×0.8=240 000元

　　C.(35 000+15 000)×0.8=40 000元

　　D.(15 000+250 000)×0.8=212 000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35 000+15 000)×0.8=40 000元。

　　【例题8·单选题】2019年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30 000平方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22 000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7 500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.30 000×5=450 000元

　　B.(30 000-7 500)×5=442 500元

　　C.(30 000-500)×5=147 500元

　　D.(30 000-22 000)×5=40 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

　　【例题9·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是(　)。

　　A.公园自用的土地