【考点】房产税★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重10.25%，分值分布较多的知识点是房产税的税额计算和税收优惠。

　　【例题1·单选题】2018年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%;房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是(　)

　　A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元

　　B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元

　　C.199 500×12%=23 940元

　　D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

　　【例题2·单选题】甲公司一处自用房产原值800 000元，已知房产的原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是(　)。

　　A.800 000×1.2%×30%=2 880元

　　B.800 000×1.2%=9 600元

　　C.800 000×(1+30%)×1.2%=12 480元

　　D.800 000×(1-30%)×1.2%=67 20元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

　　【例题3·单选题】甲企业厂房原值2 000万元，2018年11月对该厂房进行扩建，2018年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元

　　B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元

　　C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元

　　D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲企业2019年应缴纳房产税税额=(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。

　　【例题4·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.200×(1-30%)×1.2%=1.68万元

　　B.500×1.2%=6万元

　　C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52万元

　　D.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据;(2)甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。

　　【例题5·单选题】甲企业2018年年初拥有一栋房产，房产原值1 000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2018年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.9×12%=1.08万元

　　B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18万元

　　C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76万元

　　D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)甲企业经营用房产于3月31日对外出租，则2018年1、2、3月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(万元);(2)该房产于2018年收取9个月的租金共计9万元，则从租计征的房产税=9×12%=1.08(万元);(3)2018年甲企业上述房产应缴纳房产税税额=2.1+1.08=3.18(万元)。

　　【例题6·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2018年12月完工，2019年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是(　)。

　　A.2018年12月　　B.2019年1月

　　C.2019年2月　　 D.2019年4月

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

　　【例题7·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的有(　)。

　　A.建制镇工业企业的厂房

　　B.农村的村民住宅

　　C.市区商场的地下车库

　　D.县城商业企业的办公楼

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋(不包括农村)。

　　【例题8·多选题】下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有(　)。

　　A.给排水管道

　　B.电梯

　　C.暖气设备

　　D.中央空调

　　『正确答案』ABCD

　　【例题9·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的有(　)。

　　A.国家机关用于出租的房产

　　B.公立学校附设招待所使用的房产

　　C.公立幼儿园自用的房产

　　D.公园附设饮食部使用的房产

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　【例题10·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

　　C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税;选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

　　【例题11·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

　　【例题12·判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【例题13·判断题】房产税从价计征，是指以房产原值为计税依据。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。

　　【例题14·判断题】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据房产税相关规定，对个人所有非营业用的房产免征房产税。

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