【考点】销项税额★★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重20%，分值分布较多的知识点是销售额的确定。

　　【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×50×16%=800元

　　B.100×50×(1-10%)×16%=720元

　　C.100×50×10%×(1+16%)=580元

　　D.100×50×(1+10%)×16%=880元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此选项D正确。

　　【例题2·单选题】2018年9月，甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元，另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为16%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[117 000×(1+16%)]×16%

　　B.[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%

　　C.117 000×16%

　　D.(117 000+7 020)×16%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%=17 106.21(元)。

　　【例题3·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90 000-9 000)÷(1+16%)×16%=11 172.41元

　　B.90 000×16%=14 400元

　　C.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79元

　　D.(90 000-9 000)×16%=12 960元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

　　【例题4·单选题】甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5 800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5 568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×16%=63 475.2元

　　B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+16%)×16%=55 360元

　　C.(50+20)×5 800÷(1+16%)×16%=56 000元

　　D.(50×5 800+20×5 568)×16%=64 217.6元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

　　【例题5·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机含税销售单价为3 276元，回收的旧手机每台折价234元，已知增值税税率16%，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.3 276×100÷(1+16%)×16%

　　B.3 276×100×16%

　　C.(3 276-234)×100÷(1+16%)×16%

　　D.(3 276-234)×100×16%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【例题6·单选题】甲首饰店是增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元，换回的旧项链作价128 700元，甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[140 400÷(1+16%)]×16%

　　B.[128 700÷(1+16%)]×16%

　　C.140 400×16%

　　D.[11 700÷(1+16%)]×16%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。

　　【例题7·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。

　　【例题8·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有(　)。

　　A.向购买方收取的违约金

　　B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.因销售货物向购买方收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AC，属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项BD，不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　【例题9·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;选项D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

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