甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：

　　(1)下列关于无形资产摊销说法中正确的是(　　)。

　　A.当月取得的无形资产当月开始摊销

　　B.当月取得的无形资产当月不摊销，下月开始摊销

　　C.所有的无形资产都需要摊销

　　D.无形资产摊销净残值一定为零

　　【答案】A

　　【解析】选项B当月取得的无形资产当月开始摊销;选项C使用寿命不确定的无形资产不需要摊销;选项D无形资产在特定情况下有净残值。

　　(2)根据资料(1)A无形资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.100

　　B.160

　　C.106

　　D.166

　　资料(1)2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。

　　【解题思路】

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 　　　　　　　6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　【答案】A

　　(3)2016年A无形资产的摊销额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.25

　　D.30

　　第(2)题得知2016年1月1日A无形资产入账价值为100万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。

　　【解题思路】

　　2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元)。

　　【答案】B

　　(4)2017年应对A无形资产计提的减值准备金额为(　　)万元。

　　A.18

　　B.62

　　C.12

　　D.42

　　资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。

　　【解题思路】

　　2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60(万元)

　　可收回金额为48万元，

　　会计分录如下：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】C

　　(5)根据资料(3)，2017年5月份利润表研发费用项目本期金额为(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2017年5月份发生费用时：

　　借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　74

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　4.44

　　贷：银行存款　　　　　 　　　　　　　　　　　　78.44

　　借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　2017年5月31日：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100【记入利润表研发费用项目】

　　贷：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　 　　100

　　【答案】B

　　(6)根据资料(3)，2017年年末资产负债表开发支出项目金额(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2017年6月份账务：

　　借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　 　120【记入资产负债表开发支出项目】

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85

　　【答案】C

　　(7)根据资料(3)，甲企业自行研究开发的B非专利技术的入账价值是(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.120

　　D.220

　　资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【解题思路】

　　2018年1月31日：

　　借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　2018年2月形成一项非专利技术并投入使用

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130【B非专利技术的入账价值】

　　贷：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　　 130

　　【答案】A

　　(8)2018年A无形资产和B非专利技术的摊销额合计为(　　)万元。

　　A.6

　　B.20

　　C.16

　　D.10

　　【解题思路】

　　1.A无形资产的摊销额=48÷3=16(万元)

　　资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。

　　2.B非专利技术的摊销额=0

　　资料(3)2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。

　　【答案】C

　　(9)2019年12月31日应计提的无形资产减值准备金额为(　　)万元。

　　A.-42

　　B.0

　　C.-62

　　D.-19

　　资料(4)2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。

　　【解题思路】

　　2019年12月31日无形资产账面价值=48-16×2=16万元

　　可收回金额为20万元

　　所以在2017年12月31日不需要计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回，因此不作处理。

　　【答案】B

　　(10)2019年12月31日资产负债表无形资产项目金额(　　)万元。

　　A.130

　　B.16

　　C.120

　　D.146

　　【解题思路】

　　1.第(9)题得知：

　　A无形资产账面价值=48-16×2=16万元

　　2.B非专利技术账面价值=130万元

　　无形资产项目=16+130=146万元

　　【答案】D

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