甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按计划成本进行核算,2019年1月1日,资产负债表存货项目金额为235000元,该公司存货情况如下表:
品种 |
计划成本 |
实际成本 |
存货跌价准备 |
甲材料 |
100 000 |
105 000 |
20 000 |
乙材料 |
160 000 |
150 000 |
0 |
(1)根据资料(1)关于甲公司购入甲材料的会计处理,正确的是( )。
A.原材料入账成本为210000元
B.原材料入账成本为200000元
C.应直接通过“原材料”科目核算
D.应借记“管理费用”9560元
该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下:
(1)1月10日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额32000元,另取得增值税专用发票,发票上注明不含税运费8000元(增值税税率为10%),装卸费1560元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元,材料已验收入库。
【解析】
借:材料采购—甲材料 209560
应交税费—应交增值税(进项税额) 32800
贷:银行存款 242360
借:原材料—甲材料 210000
贷:材料采购—甲材料 209560
材料成本差异 440
【答案】A
(2)甲公司材料成本差异率按材料品种计算,根据期初资料和资料(1),计算2019年1月份甲材料的成本差异率为( )。
A.-2.45%
B.1.16%
C.1.47%
D.2.50%
【解题思路】
品种 |
计划成本 |
实际成本 |
材料的成本差异 |
甲材料期初 |
100 000 |
105 000 |
5 000 |
购进 |
210 000 |
209 560 |
-440 |
合计 |
310 000 |
4 560 |
资料(1)
借:原材料—甲材料 210000
贷:材料采购—甲材料 209560
材料成本差异 440
【答案】C
(3)根据资料(2)计算2019年1月份甲材料发出的实际成本为( )元。
A.195100
B.202320
C.205000
D.202940
资料(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元,其中:基本生产车间生产领用150000元,基本生产车间管理部门领用20000元,辅助生产车间领用20000元,公司管理部门领用1000元,在建工程领用9000元。
【解析】
甲材料发出的实际成本=200000×(1+1.47%)=202940元
借:生产成本—基本生产成本 150000
—辅助生产成本 20000
制造费用 20000
管理费用 1000
在建工程 9000
贷:原材料—甲材料 200000
甲材料的成本差异=1.47%
借:生产成本—基本生产成本 150000×1.47%=2205
—辅助生产成本 20000×1.47%=294
制造费用 20000×1.47%=294
管理费用 1000×1.47%=14.7
在建工程 9000×1.47%=132.3
贷:材料成本差异—甲材料 2940
【答案】D
(4)根据资料(3)至(4)2019年1月31日,甲公司对甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计为( )元。
A.-10000
B.30000
C.-20000
D.10000
资料(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。
资料(4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。
【解题思路】比较实际成本与可变现净值
品种 |
计划成本 |
实际成本 |
存货跌价准备 |
甲材料 |
100 000 |
105 000 |
20 000 |
乙材料 |
160 000 |
150 000 |
0 |
资料(1)
借:材料采购—甲材料 209560
应交税费—应交增值税(进项税额) 32800
贷:银行存款 242360
资料(2)甲材料发出的实际成本=202940元
1月末甲材料的实际成本=105000+209560-202940=111620(元)
1月末乙材料的实际成本=150000
甲材料的可变现净值为150000元
乙材料的可变现净值为120000元
甲材料存货跌价准备的余额应为0;
乙材料存货跌价准备的余额应为150000-120000=30000
品种 |
计划成本 |
实际成本 |
存货跌价准备 |
甲材料 |
100 000 |
105 000 |
20 000 |
乙材料 |
160 000 |
150 000 |
0 |
甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计=-20000+30000=10000元
存货跌价准备余额=30000元
借:存货跌价准备—甲 20000
贷:资产减值损失 20000
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