【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.(5+40)×30%=13.5(万元)

　　B.40×30%=12(万元)

　　C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

　　D.(40-10)×30%=9(万元)

　　【答案】C

　　【解析】当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。

　　【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年3月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存高档香水精10万元(不含增值税)，3月购进高档香水精100万元(不含增值税)，3月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.100×15%-100×15%=0(万元)

　　B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)

　　C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)

　　D.100×15%=15(万元)

　　【答案】B

　　【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元)，当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015年)

　　A.以外购已税白酒生产白酒

　　B.以外购已税烟丝生产卷烟

　　C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

　　D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

　　【答案】A

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　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是( )。(2013年)

　　A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

　　B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

　　C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

　　D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

　　【答案】B

　　【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

　　【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，甲卷烟厂无同类烟丝销售价格。根据消费税法律制度的规定，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.[49140+2436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)

　　B.(49140+2436)÷(1-30%)×30%=22104(元)

　　C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

　　D.(49140+2436)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=19055.17(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲卷烟厂收取的“2436元”是含增值税加工费，应作价税分离处理;(2)“49140元”是成本，不需价税分离处理。

　　【例题•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.1×5×5%=0.25(万元)

　　B.1×10×5%=0.5(万元)

　　C.1×12×5%=0.6(万元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”(12万元/辆)作为计税依据计征消费税;(2)增值税：按照“平均销售价格”作为计税依据，销项税额=1×10×16%=1.6(万元)。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014年)

　　A.将自产小汽车用于广告宣传

　　B.将自产小汽车用于抵偿债务

　　C.将自产小汽车用于管理部门

　　D.将自产小汽车用于职工奖励

　　【答案】B

　　【例题4•单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)

　　B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)

　　C.(90+2)×10%=9.2(万元)

　　D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)

　　【答案】D