【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售化学制品取得含增值税价款232万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，甲厂当月应缴纳增值税税额为( )。

　　A.232÷(1+16%)×16%-3.6=28.4(万元)

　　B.232÷(1+16%)×16%-5.1=26.9(万元)

　　C.232×16%-5.1=32.02(万元)

　　D.232÷(1+16%)×16%-5.1-3.6=23.3(万元)

　　【答案】D

　　【例题•单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该业务应计算的销项税额是( )。(2018年)

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D.318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】取得的奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取3个月的包装物押金2.32万元，已知增值税税率为16%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(116+2.32)÷(1+16%)×16%=16.32(万元)

　　B.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

　　C.116×16%=18.56(万元)

　　D.[116+2.32/(1+16%)]×16%=18.88(万元)

　　【答案】C

　　【解析】对于销售食品而收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税。

　　【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为116元/件;由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.500×116×16%=9280(元)

　　B.500×116÷(1+16%)×16%=8000(元)

　　C.500×116×70%×16%=6496(元)

　　D.500×116÷(1+16%)×70%×16%=5600(元)

　　【答案】D

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　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元、折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+16%)×16%=15033.6(元)

　　B.90000×16%=14400(元)

　　C.90000×(1+16%)×16%=16704(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元。已知增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(3276-234)×100×16%=48672(元)

　　B.(3276-234)×100÷(1+16%)×16%=41958.62(元)

　　C.3276×100×16%=52416(元)

　　D.3276×100÷(1+16%)×16%=45186.21(元)

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人，2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元(含增值税)。已知增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.140400÷(1+16%)×16%=19365.52(元)

　　B.128700÷(1+16%)×16%=17751.72(元)

　　C.140400×16%=22464(元)

　　D.11700÷(1+16%)×16%=1613.79(元)

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年11月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1160元，增值税税率为16%，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.100×1160×16%=18560(元)

　　B.100×1160×(1+10%)×16%=20416(元)

　　C.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600(元)

　　D.100×1160÷(1+16%)×16%=16000(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)由于是新型羽绒服，没有“同类货物”的平均销售价格，只能计算组成计税价格;(2)羽绒服不征消费税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　【例题•单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元。因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并由税务机关代开红字增值税专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，根据增值税法律制度的规定，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】因服务中止而退还给接受方的销售额，由于税务机关代开了红字增值税专用发票，可以从销售额中扣减。甲公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人取得的下列不动产中，进项税额不能分2年抵扣的是( )。(2018年)

　　A.融资租入的不动产

　　B.捐赠所得的不动产

　　C.购入的不动产

　　D.抵债所得的不动产

　　【答案】A

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017年)

　　A.商店销售糖果

　　B.木材加工厂销售原木

　　C.粮店销售面粉

　　D.农民销售自产粮食

　　【答案】D

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。(2017年)

　　A.单位销售自己使用过的小汽车

　　B.企业销售自产的仪器设备

　　C.外贸公司进口服装

　　D.农业生产者销售自产的蔬菜

　　【答案】D