增值税应纳税额的计算(★★★)

　　2013单选题、不定项选择题

　　2014年不定项选择题

　　2015年单选题、不定项选择题

　　2016年单选题、不定项选择题

　　2017年不定项选择题

　　2018年多选题

　　1.一般纳税人应纳税额计算

　　(1)一般计税方法计征

　　应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额

　　【案例】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.30万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运输成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为16%，提供交通运输服务增值税税率为10%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.2万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.30万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10.53÷(1+16%)×16%=1.45(万元)

　　B.10.53÷(1+16%)×16%+0.23×10%=1.47(万元)

　　C.(10.53-0.23)×16%+0.23×10%=1.67(万元)

　　D.(10.53-0.23)×16%=1.65(万元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务或服务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物、应税劳务或服务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。零配件和运费税率不同，需要分别计算进项税额转出。

　　3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.[232+2.32÷(1+16%)]×16%=37.44(万元)

　　B.232÷(1+16%)×16%=32(万元)

　　C.232×16%=37.12(万元)

　　D.(232+2.32)÷(1+16%)×16%=32.32(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售价款和价外费用(包装费)均为含税金额，需要价税分离;(2)包装费的适用税率与被包装货物的税率一致。

　　4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412(万元)

　　C.20.6×3%=0.618(万元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%。

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2019年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858，更有老师答疑解惑！

　　【考题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为( )。(2016年)

　　A.12个月

　　B.36个月

　　C.24个月

　　D.18个月

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。

　　【考题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。(2018年)

　　A.自来水公司销售自产的自来水

　　B.县级以下小型水利发电站生产的电力

　　C.食品厂销售的食用植物油

　　D.煤气公司销售的煤气

　　【答案】AB

　　【例题•多选题】一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。

　　A.仓储服务

　　B.收派服务

　　C.电影放映服务

　　D.装卸搬运服务

　　【答案】ABCD

　　【考题1•单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　【考题2•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

　　【考题1•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年7月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.116×16%=18.56(万元)

　　B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)

　　C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

　　D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(116+11.6)×16%=20.42(万元)。

　　【考题2•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。已知化妆品增值税税率为16%，消费税税率为30%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(63+6.3)÷(1-30%)×16%=15.84(万元)

　　B.(63+6.3)×16%=11.09(万元)

　　C.63÷(1-30%)×16%=14.4(万元)

　　D.63×16%=10.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(63+6.3)÷(1-30%)×16%=15.84(万元)。