【考点】城镇土地使用税(P240)

　　【解释】城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　1.城镇土地使用税的纳税人

　　城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。根据用地者的不同情况分别确定为：

　　(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

　　(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

　　(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

　　(4)土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳;以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳。

　　【例题1·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　　)。(2012年)

　　A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

　　B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

　　D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

　　【答案】ABCD

　　【例题2·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　　)。(2013年)

　　A.出租土地使用权的单位

　　B.承租土地使用权的单位

　　C.拥有土地使用权的个人

　　D.土地使用权共有方

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AB：土地使用权的出租，由出租人缴纳城镇土地使用税。

　　【例题3·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有(　　)。(2016年)

　　A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

　　C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

　　D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　【答案】ABCD

　　【例题4·判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。(　　)(2016年)

　　【答案】√

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2019年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858，更有老师答疑解惑！

　　2.城镇土地使用税的征税范围

　　(1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【提示】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括“镇政府所在地所辖行政村”。

　　(2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是(　　)。(2014年)

　　A.建制镇的土地

　　B.县城的属于城镇的土地

　　C.镇政府所在地所辖行政村的土地

　　D.工矿区以内的土地

　　【答案】C

　　【例题2·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有(　　)。(2015年)

　　A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

　　B.县政府所在地的国有土地

　　C.位于市区由私营企业占用的国有土地

　　D.位于工矿区内的国有土地

　　【答案】BCD

　　3.城镇土地使用税的税率

　　城镇土地使用税采用定额税率，从量计征。

　　【提示】城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率，而且每个幅度税额的差距为20倍。

　　4.城镇土地使用税的计税依据

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积，按年计征。

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准;

　　(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准;

　　(3)尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

　　【例题1·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有(　　)。(2014年)

　　A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

　　B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

　　C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

　　D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

　　【答案】ABCD

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积>证书所载面积>自行据实申报面积。

　　【例题2·多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有(　　)。(2015年)

　　A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

　　B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

　　D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　【答案】AC

　　【解析】土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

　　【例题3·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(　　)。(2017年)

　　A.24000平方米

　　B.12000平方米

　　C.36000平方米

　　D.18000平方米

　　【答案】B

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。