【大题1·不定项选择题】(2015年)

　　王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：

　　(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。

　　(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

　　(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。

　　(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

　　个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
	含税级距
1	不超过1500元的部分	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	25	1005
…	……	……	……

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。

　　A.通讯费50元

　　B.餐费200元

　　C.资料费100元

　　D.交通费300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。

　　A.体育彩票中奖10000元

　　B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元

　　C.取得国家发行的金融债券利息1000元

　　D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税(“暂免征税”范畴)。

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　　【大题2·不定项选择题】(2014年)

　　杨某2016年11月取得如下收入：

　　(1)出租住房，取得当月租金收入3000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费168元，修缮费2000元;

　　(2)出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)转让境内A股股票，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股已经3年);

　　(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔款200000元;

　　(5)取得国家发行金融债券利息收入1000元。

　　已知：个人出租住房个人所得税税率10%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是( )。

　　A.保险赔款属于不征税收入

　　B.保险赔款是免税收入

　　C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入

　　D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入

　　【答案】BD

　　【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入(而非不征税收入)。

　　2.关于杨某出租住房取得的10月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费(每次以800元为限)，减除后的余额小于4000元的，还可以减除800元规定的费用。

　　3.关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】(1)稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，排除选项AD;(2)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项B正确。

　　4.下列说法中，正确的有( )。

　　A.转让A股收入征收个人所得税

　　B.转让A股收入不征收个人所得税

　　C.A股股息收入不缴纳个人所得税

　　D.A股股息收入缴纳个人所得税

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;(2)选项CD：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。