【大题1·不定项选择题】(2015年)

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：

　　(1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。

　　(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。

　　(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。

　　(4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

　　已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是(　　)。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税;(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是(　　)。

　　A.20×16×5%=16(万元)

　　B.20×15×5%=15(万元)

　　C.20×10×5%=10(万元)

　　D.20×14×5%=14(万元)

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

　　3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是(　　)。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是(　　)。

　　A.将480辆自产中轻型商用客车用于销售

　　B.将10辆自产中轻型商用客车用于广告

　　C.将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门

　　D.将2辆自产中轻型商用客车用于赞助

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税;(2)选项A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税;(3)选项BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。

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　　【大题2·不定项选择题】(2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：

　　(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11.7万元。

　　(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/箱，共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱，共200箱。

　　(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是(　　)。

　　A.300×15%=45(万元)

　　B.(300+11.7)×15%=46.76(万元)

　　C.(300+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(万元)

　　D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是(　　)。

　　A.80×15%=12(万元)

　　B.(80+5)×15%=12.75(万元)

　　C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)

　　D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)。

　　3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是(　　)。

　　A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(万元)

　　B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×17%=10.2(万元)

　　C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

　　D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

　　【答案】AC

　　【解析】本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。

　　4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(万元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(万元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。