【不定项选择题】(2016年)

　　中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年11月有关收支情况如下：

　　(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元;

　　(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元;

　　(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元;

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。

　　已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

　　个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

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　　1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)李某当月基本工资应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性奖金：①30000÷12=2500，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某当月共计应纳个人所得税=345+2895=3240(元)。

　　2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

　　B.(1500+1500)×20%=600(元)

　　C.(1500-800)×20%×2=280(元)

　　D.(1500+1500-800)×20%=440(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税;(2)虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次;(3)本次收入为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。

　　3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.4000×20%=800(元)

　　B.(4000-800)×20%=640(元)

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

　　D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入额-800)×20%×(1-30%)”(选项C正确)或“每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)”(选项D错误)