2019年初级会计职称《经济法基础》预习题(11)_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元;

　　(3)财务费用中列支汇兑损失10万元;

　　(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的是(　)。

　　A、广告费

　　B、工会经费

　　C、职工教育经费

　　D、业务招待费

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　<2> 、2014年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是(　)。

　　A、0万元

　　B、0.72万元

　　C、5.08万元

　　D、5.8万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。

　　工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)

　　职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)。

　　<3> 、2014年业务招待费应调整应纳税所得额是(　)万元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售(营业)收入=500(万元)

　　业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)。

　　<4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是(　)。

　　A、该企业2014年境内部分的应纳税所得额为33.3万元

　　B、该企业2014年境内部分的应纳税所得额为27.5

　　C、该企业2014年应缴纳的企业所得税为11.45

　　D、该企业2014年应缴纳的企业所得税为8.325

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。

　　境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)

　　该企业2014年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)。