一、单项选择题
1、车辆购置税的税率为( )。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
【正确答案】 B
【答案解析】 车辆购置税采用10%的比例税率。
2、张某2012年10月份购置一辆小汽车自用,当月办理纳税申报并缴纳车辆购置税5万元,2015年10月份该小汽车因安全气囊问题被生产企业召回,根据车辆购置税法律制度的规定,下列有关小汽车召回后车辆购置税的申请退税情况,说法正确的是( )。
A、张某不得申请退税
B、张某应申请退还的车辆购置税为5万元
C、张某应申请退还的车辆购置税为3.5万元
D、张某应申请退还的车辆购置税为1.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 根据规定,车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人“办理纳税申报之日”起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。本题中,由于纳税申报日为2012年10月,而2015年10月申请退税,此时应退税额=5×(1-30%)=3.5(万元)。
3、某企业2015年6月份缴纳了增值税18万元,消费税30万元,所得税12万元,土地增值税10万元。如果按5%的城市维护建设税税率计算,该企业应缴纳的城市维护建设税是( )万元。
A、3.1
B、2.5
C、2.4
D、2.1
【正确答案】 C
【答案解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额,不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税=(18+30)×5%=2.4(万元)。
4、某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元,出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A、(34+12+10+4)×7%=4.20(万元)
B、(34+12+10)×7%=3.92(万元)
C、(34+12)×7%=3.22(万元)
D、34×7%=2.38(万元)
【正确答案】 B
【答案解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税之和,应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
5、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元,出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率为3%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为( )万元。
A、6
B、5.6
C、3.92
D、2.38
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核城建税及教育费附加的计算。根据规定,城建税及教育费附加的计税依据为纳税人“实际缴纳”的两税之和,应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(34+12+10)×(7%+3%)=5.6(万元)。
6、根据城市维护建设税法律制度的规定,下列表述中,不正确的是( )。
A、纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据
B、纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税
D、对出口产品退还增值税、消费税的,也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税
【正确答案】 D
【答案解析】 对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。
7、根据城市维护建设税法律制度的规定,下列表述不正确的是( )。
A、城市维护建设税纳税义务发生时间基本上与增值税、消费税纳税义务发生时间一致
B、城市维护建设税的纳税期限应比照增值税、消费税的纳税期限,由税务机关根据应纳税额大小分别核定
C、代扣代缴增值税、消费税的单位和个人,以经营地为城市维护建设税的纳税地点
D、城市维护建设税不能按照固定期限缴纳的,可以按次纳税
【正确答案】 C
【答案解析】 根据规定,代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其纳税地点为代扣代收地。
8、根据城市维护建设税法律制度的规定,城建税采用的税率形式是( )。
A、比例税率
B、定额税率
C、超额累进税率
D、超率累进税率
【正确答案】 A
【答案解析】 城建税采用比例税率。
9、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅,当地适用税额每平方米50元,另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施,则李某应该缴纳耕地占用税( )。
A、0
B、(100+80)×50×50%=4 500(元)
C、100×50×50%=2 500(元)
D、100×50=5 000(元)
【正确答案】 C
【答案解析】 农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的,不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50%=2 500(元)。
10、下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A、供电部门占用耕地新建变电站
B、农村居民占用耕地新建住宅
C、市政部门占用耕地新建自来水厂
D、国家机关占用耕地新建办公楼
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
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