第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据营改增的规定，下列不属于营改增范围的是(　　)。

　　A、某建筑公司

　　B、某广告公司

　　C、某公路运输公司

　　D、某文化创意服务公司

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　建筑业目前还没有实行营改增。

　　【该题针对“营改增纳税人的认定及征税范围”知识点进行考核】

　　2、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为(　　)万元。

　　A、0.45

　　B、0.30

　　C、0.23

　　D、0.15

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)

　　【该题针对“营改增应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、2013年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建 筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为(　　)万元。

　　A、3

　　B、3.15

　　C、100

　　D、105

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额=100+2+3=105(万元)。

　　【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】

　　4、根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是(　　)。

　　A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务

　　C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

　　D、某娱乐城为客户提供娱乐服务的同时又销售烟酒

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为;选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;选项D：属于营业税混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并缴纳营业税。

　　【该题针对“营业税混合销售和兼营行为”知识点进行考核】

　　5、中国公民小李的下列劳务中，应缴纳营业税的是(　　)。

　　A、为其任职的单位提供的劳务

　　B、在当地一家医院作义工

　　C、自行组织的舞蹈培训班收入

　　D、参加农村义务表演

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。选项B、D，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。

　　【该题针对“营业税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　6、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是(　　)。

　　A、购入金融商品行为

　　B、人民银行对金融机构的贷款业务

　　C、金融机构的出纳长款收入

　　D、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A、B、C均不征收营业税。

　　【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

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　　7、某银行于2014年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2014年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则银行该项业务应当缴纳的营业税税额为(　　)。

　　A、(6+2)×5%÷2=0.2万元

　　B、(6+2)×5%=0.4万元

　　C、6×5%=0.3万元

　　D、0

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　该银行应当缴纳的营业税税额=(6+2)×5%=0.4(万元)。

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　8、某餐饮公司2013年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元;直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A、154×5%=7.7万元

　　B、(154+20)×5%=8.7万元

　　C、(154+20+25)×5%=9.95万元