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中华考试网  [ 2016年10月15日 ] 【

  1、 商业

  纳额=销润+其他润+营外收-营外支

  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

  销净=销总-(销退+销折让)

  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

  *注意制造业和商业的共同的地方

  2、制造业

  纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)

  产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

  产销净额 =产销总额-(销退+销折让)

  产销本 =产品本+初产品存-末产品存

  产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品

  本期产本 =本期耗直材、工资+制费

  3、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

  4、服务业

  纳额=主业净+营外收-营外支

  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

  *以下是税收优惠

  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:

  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)

  *境外所得已纳税款扣除

  6、所得税汇缴:

  年纳税=年纳得额×(企率+地率)

  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

  7、应纳企税=应纳得额×企率

  8、应纳地税=应纳得额×地率

  *按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。

  9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

  10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

  11、年纳企税=年纳额×企率

  年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

  12、年纳地税=年纳得额×地率

  年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

  汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

  预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

  16、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

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