2021年注册会计师《税法》基础练习：增值税法

　　1.下列不属于“营改增”现代服务中的文化创意服务的是( )。

　　A.设计服务

　　B.知识产权服务

　　C.信息系统服务

　　D.广告服务

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的知识点是现代服务中的文化创意服务的范围。选项C属于信息技术服务。

　　2.下列各项中，应征收增值税的是( )。

　　A.纳税人取得的中央财政补贴

　　B.贷款利息

　　C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让

　　D.被保险人获得的保险赔付

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的知识点是增值税征税范围中的特殊项目。选项ACD不征收增值税。

　　3.下列各项业务中，不征收增值税的是( )。

　　A.港口设施经营人收取的港口设施保安费

　　B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务

　　C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

　　D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务

　　【答案】D

　　【解析】选项A：港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税;选项B：属于视同销售服务行为，征收增值税;选项C：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税。

　　4.根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是( )。

　　A.将购进的货物无偿赠送给灾民

　　B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工作福利

　　C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工

　　D.将自产的设备用于投资入股

　　【答案】C

　　【解析】A选项属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”;B选项属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”;D选项属于“将自产或者委托加工的货物用于投资入股”，都属于视同销售行为。

　　5.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有( )。

　　A.企业将购进的红酒发给职工作为福利

　　B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

　　C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业

　　D.企业将自产货物分配给股东

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：不属于视同销售，进项税不得抵扣;选项B：不属于视同销售，并且进项税可以抵扣。

　　6.下列行为中，应当征收增值税的有( )。

　　A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产

　　B.纳税人为本单位员工提供服务

　　C.纳税人为其他单位员工提供服务

　　D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核的知识点是非经营活动的含义。选项BD：纳税人为本单位员工提供服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

　　7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务

　　C.塑钢门窗零售商店在销售外购产品的同时又为该客户提供安装服务

　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：属于兼营行为;选项B：销售汽车和提供修理劳务均属于传统增值税应税范围，未涉及服务，不属于混合销售行为。

　　8.下列纳税人需办理增值税一般纳税人登记的是( )。

　　A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位

　　B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位

　　C.年应税销售额超过60万元且会计核算健全的生产企业

　　D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户

　　【答案】C

　　【解析】选项C：从事货物生产或者提供劳务的纳税人，年应税销售额超过50万元且会计核算健全的应办理一般纳税人登记。

　　9.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人登记。下列各项中，应计入年应税销售额的有( )。

　　A.关联企业销售额

　　B.纳税申报销售额

　　C.稽查查补销售额

　　D.纳税评估调整销售额

　　【答案】BCD

　　【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　10.根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用11%低税率的有( )。

　　A.空白录像带

　　B.麦芽

　　C.橄榄油

　　D.密集型烤房设备

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB属于适用17%增值税税率的货物。

　　11.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用11%增值税税率的有( )。

　　A.调制乳

　　B.干姜

　　C.食用植物油

　　D.图书、报纸、杂志

　　【答案】BCD

　　【解析】调制乳适用税率为17%。

　　12.根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有( )。

　　A.研发服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.运输服务

　　D.有形动产租赁服务

　　【答案】AB

　　【解析】选项C适用11%的增值税税率;选项D适用17%的增值税税率。

　　13.根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有( )。

　　A.建筑服务

　　B.销售不动产

　　C.金融服务

　　D.转让商标权

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD适用6%的增值税税率。